- •1.Сутність, завдання і функції контролю
- •2. Раптова ревізія каси
- •3 Основні завдання та види ревізій фінансово-господарської діяльності підприємств.
- •5. Послідовність ревізійного процесу, його планування і процедури здійснення.
- •6 Ревізія операцій із грошовими коштами на рахунках у банку
- •8 Контроль і ревізія кредитних операцій
- •11 Ревізія розрахунків з органами соціального страхування
- •12 Перевірка використання сировини і матеріалів у виробництві.
- •13. Ревізія операцій, пов’язаних з вибуттям матеріальних цінностей
- •15. Завдання, об'єкти контролю і ревізії використання трудових ресурсів та фонду оплати праці.
- •16 Ревізія розрахунків із покупцями і замовниками
- •18.Методи фактичного прийому
- •19. Предмет господарського контролю його об’єкти
- •21. Завдання, об'єкти, джерела інформації і методичні прийоми контролю розрахункових операцій.
- •22 Завдання, послідовність і джерела контролю основних засобів
- •28 Методи документального контролю
- •30 Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •31 Контроль і ревізія розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
- •32 Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •34 Контроль і ревізія нематеріальних активів
- •35 Контроль і ревізія нарахувань, утримань і виплати заробітної плати.
- •37 Права обовязки відповідальність ревізора
- •38 Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами
- •40 Перевірка стану обліку і звітності
- •41 Контроль і ревізія банківських операцій
- •46 Ревізія розрахунків із підзвітними особами
6 Ревізія операцій із грошовими коштами на рахунках у банку
Промислові підприємства всі безготівкові розрахунки по основній діяльності здійснюють через установи банків і під їх безпосереднім контролем.
Ревізія операцій з грошовими коштами на рахунках в установах банку здійснюється суцільним способом на підставі виписок банку і прикладених до них виправдувальних документів за весь ревізійний період.
У процесі ревізії банківських операцій за всіма рахунками необхідно зіставити документи із записами за виписками банку з регістрами бухгалтерського обліку за відповідними рахунками і Головною книгою та балансом підприємства.
Ревізору слід перевірити достовірність і повноту виписок для кожного рахунку в банку, для цього необхідно уточнити наявність відповідних реквізитів, підписів працівників банку, банківського коду операцій, послідовність нумерації сторінок і правильність переносу залишків грошей на відповідному рахунку із однієї виписки в іншу. Залишок коштів на кінець періоду попередньої виписки банку для відповідного рахунку обов'язково дорівнює залишку на початок періоду в наступній виписці рахунку банку. За наявності у виписках банку підчисток, не зумовлених виправлень сум чи кодів операцій, а також в інших випадках, які викликають сумнів щодо їх достовірності, ревізору необхідно перевірити відповідність виписки з випискою і виправдувальними документами установи банку.
Крім того, у процесі ревізії банківських операцій необхідно ретельно перевірити виправдувальні документи з виписками операцій по виписках установи банку, їх законність, доцільність і правильність проставленої кореспонденції рахунків.
Слід підрахувати суми оборотів по банку за ревізійний період, звірити ці обороти і сальдо за відповідними рахунками бухгалтерського обліку грошових коштів на рахунках банку.
Особливо ретельно перевіряються облікові записи в регістрах бухгалтерського обліку з банківських операцій (журнал 1 р.ІІ та відомість 1.2). Встановлені розбіжності уточняються на підставі первинних виправдувальних документів і виписок банку, їх причини і винуватці. Виявлені при цьому зустрічними звірками розбіжності між даними підприємства, що ревізуються, і даними установи банку та інших організацій оформляються проміжними актами. Одночасно винні посадові особи надають письмові пояснення.
Під час ревізії операцій на рахунках у банку на поточному рахунку виявляють:
установи банку, в яких відкрито рахунок;
відповідність суми в банку сумам, вказаним в додатках до них.
Прикладені до виписки банку первинні документи групуються певним порядком: спочатку — всі прибуткові, а потім — усі видаткові.
Разом з тим ревізору необхідно також виявити:
чи не допускалося неправильного перерахування авансів і платежів за безтоварними рахунками та іншими незаконними операціями;
чи правильно і своєчасно використовувалися кредити банку під сезонне накопичення товарно-матеріальних цінностей за неоплаченими рахунками замовника за виконані роботи і т.д.;
чи правильно відображені в обліку операції з перерахування коштів на лімітовані чекові книжки і чи дотримується встановлений порядок їхнього використання.
Під час вивчення банківських документів визначають законність і обґрунтованість витрат на відповідних рахунках. У практиці трапляються випадки, коли для приховування зловживань окремі бухгалтери разом із касирами замінювали виписки банку іншими або виправляли суми. У таких випадках важливо провести зустрічну перевірку документів, порівняти взаємопов'язані господарські операції, відображені на рахунках і виписках банку. Якщо під час ревізії виявляють відсутність окремих виписок банку, то важливо отримати з банку завірені копії. Документи, прикладені до виписок банку, вивчають насамперед з погляду законності.
Під час перевірки обґрунтованості списання грошей з поточного рахунку необхідно на підставі первинних документів і бухгалтерських записів встановити їх законність, достовірність, доцільність цих витрат і обґрунтованість віднесення їх на відповідні рахунки бухгалтерського обліку.