- •1.Сутність, завдання і функції контролю
- •2. Раптова ревізія каси
- •3 Основні завдання та види ревізій фінансово-господарської діяльності підприємств.
- •5. Послідовність ревізійного процесу, його планування і процедури здійснення.
- •6 Ревізія операцій із грошовими коштами на рахунках у банку
- •8 Контроль і ревізія кредитних операцій
- •11 Ревізія розрахунків з органами соціального страхування
- •12 Перевірка використання сировини і матеріалів у виробництві.
- •13. Ревізія операцій, пов’язаних з вибуттям матеріальних цінностей
- •15. Завдання, об'єкти контролю і ревізії використання трудових ресурсів та фонду оплати праці.
- •16 Ревізія розрахунків із покупцями і замовниками
- •18.Методи фактичного прийому
- •19. Предмет господарського контролю його об’єкти
- •21. Завдання, об'єкти, джерела інформації і методичні прийоми контролю розрахункових операцій.
- •22 Завдання, послідовність і джерела контролю основних засобів
- •28 Методи документального контролю
- •30 Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •31 Контроль і ревізія розрахунків за відшкодуванням завданих збитків.
- •32 Ревізія розрахунків із постачальниками і підрядниками
- •34 Контроль і ревізія нематеріальних активів
- •35 Контроль і ревізія нарахувань, утримань і виплати заробітної плати.
- •37 Права обовязки відповідальність ревізора
- •38 Контроль і ревізія розрахунків за податками і платежами
- •40 Перевірка стану обліку і звітності
- •41 Контроль і ревізія банківських операцій
- •46 Ревізія розрахунків із підзвітними особами
28 Методи документального контролю
Документальний контроль
Зустрічна перевірка
Взаємна перевірка
Сфера використання взаємного контролю досить різноманітна. Зупинимося на взаємному контролі документів, що містять інформацію про надходження матеріальних цінностей від постачальників і підзвітних осіб. У розрізі цих операцій перевіряється відповідність даних, що є в супровідних документах, із сумами, відбитими в картках складського обліку й відомостях руху матеріалів у бухгалтерії
Техніко-економічні розрахунки
Аналітичне оцінування
Нормативна перевірка
Нормативна перевірка, що належить до одного з найбільш використовуваних методів документального контролю, ставить перед собою мету зіставити фактичні затрати (матеріал, працю, кошти) з нормативами, установленими державою, відомством, підприємством або іншим самостійним інститутом.
Хронологічна перевірка
хронологічної перевірки ревізор контролює вірогідність інформації, відображеної в бухгалтерському обліку. Найчастіше цей прийом використовується при ревізії коштів, матеріальних ресурсів і розрахунків.
Арифметична перевірка
Перевірка кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку
Логічна перевірка
30 Ревізія розрахунків за претензіями та відшкодуванням завданих збитків Джерелом ревізії розрахунків за претензіями є дані рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", субрахунок 374 "Розрахунки за претензіями".
Одним із важливих завдань ревізії є перевірка розрахунків за претензіями за невиконання договірних зобов'язань. Є декілька груп претензій:
до постачальників і підрядників за виявлені під час перевірки їхніх рахунків завищення обсягів виконаних робіт, недопоставку товарів, завищення цін і тарифів, завищення сум внаслідок арифметичних помилок, за невідповідність якості поставлених товарів стандартам або технічним умовам, за простої з вини постачальників;
до транспортних організацій за нестачу вантажу понад норми природних втрат, що виникла у дорозі, і за зайві сплачені суми при перевезенні вантажів;
за санкціями (штрафи, пені, неустойки) за недотримання договірних умов, визнаних платниками або присуджених судом;
до банків за сумами, помилково списаними за рахунками в банку (за валютними операціями). Претензії пред'являють після того, як підприємство дізналося про порушення своїх майнових прав і законних інтересів іншим підприємством. За кожною претензією необхідно перевірити її обґрунтованість і правильність оформлення документів.
Недотримання строків пред'явлення претензій часто використовується для приховання фактів крадіжок матеріальних цінностей. Тому треба вивчити причини відмови постачальників або транспортних організацій у задоволенні претензії, протоколи розгляду претензійних справ у суді й арбітражі. Якщо за претензією приховувалося привласнення цінностей окремими посадовими особами, необхідно вжити заходів щодо відшкодування заподіяної шкоди.
При нестачі товарів у дорозі слід перевірити наявність комерційних актів і правильність їх оформлення.
Ревізори з'ясовують обґрунтованість претензій, встановлюють винних осіб, суму шкоди, завданої підприємству шляхом погашення необґрунтованих претензій. Джерелом ревізії розрахунків за відшкодуванням завданих збитків є дані рахунку 37 "Розрахунки з різними дебіторами", субрахунку 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків". Перевіряючи такі розрахунки, ревізор, насамперед, повинен проаналізувати розрахунки за нестачами і крадіжками та встановити, чи дотримано строків і порядку розгляду випадків нестач і втрат, як забезпечується їх відшкодування. Особливо ретельно треба вивчити факти списання нестач і втрат на витрати виробництва чи на результати діяльності підприємства. Зокрема, ревізор перевіряє правильність і своєчасність оформлення матеріалів за претензіями про нестачі й крадіжки, перевіряє чи не було випадків повернення судом або арбітражем матеріалів з нестач і псування з причини неналежного оформлення матеріалів. Важливо з'ясувати причини виникнення нестач і псування (поганий стан складських приміщень, порушення правил приймання і відпуску матеріальних цінностей за кількістю і якістю із одного підрозділу (цеху) в інший). Слід також з'ясувати, чи правильно визначено суму збитків. Крім того, ревізор з'ясовує, чи забезпечено на підприємстві відшкодування матеріальних збитків (нестач, розтрат), чи організовано контроль за утриманням заборгованості за виконавчими листами.