1.2 Особенности формирования и распределения прибыли

Общий объем прибыли предприятия представляет собой прибыль отчетного периода. Прибыль отчетного периода включает:

ѕ прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг;

ѕ доходы по финансовой деятельности, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям;

ѕ доходы по инвестиционной деятельности, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Расчет и состав прибыли отчетного периода содержится в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности. В ней имеются показатели, по которым можно рассчитать отдельные составляющие прибыли отчетного периода. [11, с.556]

Основной частью прибыли отчетного периода является прибыль от реализации продукции, работ и услуг. Она определяется как превышение выручки от реализации над себестоимостью товаров, продукции, работ и услуг, а также коммерческими и управленческими расходами. Возможно превышение расходов над полученной выручкой, и тогда возникает убыток, который свидетельствует о недостатках в управлении предприятием.

Финансовые результаты деятельности организации определяются на счетах 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с текущей деятельностью организации, а также определения финансового результата по ней. На счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» отражается выручка от реализации продукции, налоги и сборы исчисленные из выручки от реализации продукции, управленческие расходы, расходы на реализацию, прочие доходы и расходы по текущей деятельности.

К счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» могут быть открыты следующие субсчета:

1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

4. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг.

5. Управленческие расходы.

6. Расходы на реализацию.

7. Прочие доходы по текущей деятельности.

8. Прочие расходы по текущей деятельности.

9. Прибыль (убыток) от текущей деятельности.

56. Упрощенная система налогообложения.

В 2011, 2012 году предельный размер доходов для упрощенной системы налогообложения составляет 60 миллионов рублей.

Министерство экономического развития РФ и Министерство финансов РФ сейчас прорабатывают вопрос о дальнейшем увеличении лимита доходов для перехода и применения УСН.

Условия для начала применения или перехода на упрощенную систему:

Доля юридических лиц в уставном капитале организации составляет не более 25 процентов

Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов не более 100 млн.руб

Средняя численность работников не должна превышать 100 человек

По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, её доходы не превысили 45 млн. рублей

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов

казенные и бюджетные учреждения;

иностранные организации

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

Упрощенная система налогообложения освобождает от уплаты следующих налогов:

налог на прибыль,

налог на имущество,

НДС (налог на добавленную стоимость)

Объект налогообложения при Упрощенной системе (ст. 346.14 НК РФ)

Вместо этих налогов вводится Единый налог, уплачиваемый при применении УСН. Налогоплательщик должен выбрать базу налогообложения из 2х вариантов:

Доходы – ставка 6%

Доходы, уменьшенные на расходы – ставка 10% в Санкт-Петербурге , 7% в Ленинградской области, но не менее 1% оборота – минимальный налог

Порядок начала применения Упрощенной системы (ст. 346.13 НК ЗФ)

В период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения подается заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Уплата Единого налога при Упрощенной системе налогообложения

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года.

Уплата налога производится:

 налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

 индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация при Упрощенной системе налогообложения

Налоговая декларация подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации сдают декларацию по Упрощенной системе налогообложении по итогам истекшего финансового года.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматель могут наравне с юридическими лицами применять упрощенную систему налогообложения и предоставляют налоговую декларацию 1 раз в год до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы по месту жительства

Налоговый учет

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие Упрощенную систему налогообложения обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.