4.4. Смета цеховых расходов

В состав цеховых расходов входят расходы на содержание аппарата управления, в том числе заработная плата и начисления на заработную плату цехового персонала, амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств и инвентаря, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, затраты на испытания, опыты, рационализацию и изобретательство, включая расходы по содержанию цеховых лабораторий; затраты на охрану труда и прочие расходы.

При изменении численности производственных рабочих изменяются затраты на охрану труда, входящие в состав цеховых расходов. Эти затраты составляют 10 % от фонда оплаты труда производственных рабочих при нормальных условиях труда и 15% при вредных условиях труда.

Ввиду увеличения численности рабочих, цеховые расходы увеличились, так как увеличились затраты на охрану труда. По исходным данным базовой калькуляции цеховые расходы:

ЦР^ед_баз = 2940 руб./т

Рассчитаем годовые цеховые расходы в базовом периоде:

ЦР^год_баз = ЦР^ед_баз * B = 2940 * 0,52 = 1528,8 млн. руб.

Затраты на охрану труда в базовом периоде составят: 227900 * 0,1 = 22790 руб./т

Затраты на охрану труда после внедрения мероприятий и изменения численности рабочих составят: 217047,912 * 0,1 = 21704,791 руб./т

Разница в затратах на охрану труда: 22790 – 21704,791 = 1085,791 руб./т

Цеховые расходы после внедрения мероприятий и изменения численности рабочих составят на единицу продукции: ЦР^ед_проект = 2940 – 1085,791 = 1854,791 руб./т

Годовые цеховые расходы в проектном периоде будут равны:

ЦР^год_проект = ЦР^ед_проект * B’ = 1854,791 * 0,546 = 1012,716 млн. руб.

4.5. Общепроизводственные и внепроизводственные расходы

При расчете себестоимости после внедрения мероприятия необходимо учитывать экономию на условно-постоянных расходах. Затраты по указанным статьям себестоимости после проведения мероприятий могут быть рассчитаны по формуле:

;

, где

- объем производства в базовом и проектном периодах, млн. т;

- удельные расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий, руб./т;

- годовые расходы по рассматриваемой статье затрат до и после внедрения мероприятий, руб.

- доля условно-постоянных расходов по рассматриваемой статье.

Общезаводские расходы:

Из базовой калькуляции P^ед_баз = 11220 руб./т

Доля условно-постоянных расходов

P^год_баз = P^ед_баз * B = 11220 * 0,52 = 5834,4 млн. руб.

В проектном периоде получаем:

P^год_проект = 5834,4 * (1 - 0,95) * 0,546/0,52 + 5834,4 * 0,95 = 5848,986 млн. руб.

Общезаводские расходы в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят:

P^ед_проект = 11220 * (1 - 0,95) + 11220 * 0,95 * 0,52/0,546 = 10712,429 руб./т.

Внепроизводственные расходы:

Из базовой калькуляции P^ед_баз = 6880 руб./т

Доля условно-постоянных расходов

P^год_баз = P^ед_баз * B = 6880 * 0,52 = 3577,6 млн. руб.

В проектном периоде получаем:

P^год_проект = 3577,6 * (1 - 0,1) * 0,546/0,52 + 3577,6 * 0,1 = 3738,592 млн. руб.

Общезаводские расходы в новой калькуляции себестоимости единицы продукции составят: P^ед_проект = 6880 * (1 – 0,1) + 6880 * 0,1 * 0,52/0,546 = 6847,238 руб./т.