3. Налог на имущество

Общие положения. Налог на имущество (Property Tax) хотя и не является до­минирующе важным для формирования доходной части бюджетов субъектов Рос­сийской Федерации и местных бюджетов, затрагивает все хозяйствующие субъек­ты. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 30).

Основные характеристики налога. Плательщиками налога на имущество явля­ются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Россий­ской Федерации. В качестве объекта обложения налогом выступает движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользо­вания (водные объекты, другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на нраве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным op- | ганам исполнительной власти и используемое ими для нужд обороны, граждан- j ской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. Налоговая база \ определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднегодовая стоимость j имущества, признаваемого объектом налогообложения (расчет ведется по формуле средней хронологической по данным об остаточной стоимости имущества на нача­ло месяца). Налоговый период — календарный год; отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 мес. отчетного года. Налоговая ставка устанавливается за- | коном субъекта Российской Федерации и не может превышать 2,2%. В отношении отдельных видов имущества и организаций законом предусматриваются опреде­ленные льготы.

4. Единый социальный налог

Общие положения. Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для моби­лизации государством средств на государственное пенсионное и социальное обес­печение и медицинскую помощь. Порядок исчисления и уплаты налога регулиру­ется Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24). |

Основные характеристики налога. Плательщиками налога признаются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные пред- , нриниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предприни­мателями) и индивидуальные предприниматели, адвокаты. Сумма уплачиваемого налога подразделяется на платежи в Федеральный бюджет (пенсионный фонд). Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицин­ского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхо­вания.

Объектом налогообложения являются: для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые на­логоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам; для индивидуальных предпринимателей, адвокатов — доходы от предпринимательской либо иной профессиональной дея­тельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база определяется следующим образом: для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, это сумма выплат и иных вознаграж-

I дений, начисленных ими за налоговый период в пользу работников; для индиви­дуальных предпринимателей и адвокатов это сумма доходов, полученных ими за ¹ налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринима­тельской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом соответствую- 1 щнх расходов.

Налоговые льготы и виды доходов, не подлежащих обложению ЕСН, а также льготы по данному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков опреде­лены в ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Ставки ЕСН, во-первых, дифференцированы в зависимости от категории нало­гоплательщика, величины налоговой базы и социальной направленности взноса; во-вторых, являются регрессивными. Так, для налогоплательщиков, производящих выплаты наемным работникам, применяется максимальная ставка 26%, если нало­говая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280 тыс. руб. (в Федеральный бюджет — 20%; в Фонд социального страхования РФ — 3,2; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхо­вания — 0,8; в Территориальные фонды обязательного медицинского страхова­ния — 2%).

Порядок исчисления и сдачи отчета по ЕСН. Расчеты по налогу осуществляют­ся ежеквартально и предоставляются в виде отчета не позднее 20 числа месяца, , следующего за отчетным периодом.

Порядок уплаты ЕСН. По итогам каждого календарного месяца налогоплатель­щик рассчитывает величину ежемесячного авансового платежа, исходя из начис­ленных выплат и ставки налога. Уплата авансовых платежей осуществляется еже­месячно не позднее 15 числа следующего месяца.