Вопрос 2. Франция

Налоги Франции можно классифицировать на три крупные группы: по-доходные налоги, взимаемые с дохода в момент его получения; налоги на по-требление, взимаемые тогда, когда доход тратится; налоги на капитал, взимае-мые с собственности, т. е. с овеществленного дохода. При этом налоговая сис-тема страны нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на дохо-ды (прибыль) и на собственность являются умеренными.

Ведущим звеном бюджетной системы выступает НДС. Речь идет об об-щем налоге на потребление, который затрагивает все товары и услуги, потреб-ленные или использованные на территории страны. Операции, связанные с внешним рынком (экспорт), от НДС освобождены. Лица, совершившие опера-ции, относящиеся к экспортным, и уплатившие НДС, могут воспользоваться правом на возмещение. Что касается импортных операций, то они подлежат на-логообложению согласно внутреннему праву. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов. Основная ставка налога в настоящее время равна 18,6 %. Повышенная ставка (22 %) при-меняется к некоторым видам товаров: автомобилям, кинофототоварам, табач-ным изделиям, парфюмерии, ценным мехам. Пониженная ставка (5,5 %) при-меняется к большинству продовольственных товаров и продукции сельского хозяйства, книгам и медикаментам. По данному налогу имеются значительные льгота.

НДС дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые так-же представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управ-ления.

Перейдем к подоходным налогам Франции. Начнем с налогов, уплачи-ваемых предприятиями. Налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых данным пред-приятием. Общая ставка налога составляет 34 %. В отдельных случаях она мо-жет повышаться до 42 %. Более низкая ставка налога применяется для прибыли от землепользования и вкладов в ценные бумаги. Здесь ставки налога колеб-лются от 10 до 24 %.

Важнейшее место в группе подоходных налогов занимает подоходный налог с физических лиц. Его удельный вес в государственном бюджете Фран-ции превышает 18 %. Данный налог взимается ежегодно с дохода, декларируе-мого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Подоходный на-лог с физических лиц носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 56,8 %. Не облагаются налогом (ставка 0 %) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется, для дохода, превышающего 246 770 фран-ков.

Крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность. Налогообложению подлежат имущество, имущественные права и ценные бума-ги, находящиеся в собственности на 1 января. Налог на собственность носит прогрессивный характер. При этом сумма подоходного налога и налога на соб-ственность не должна превышать 85 % всего дохода. К группе налогов на соб-ственность можно отнести также регистрационные и гербовые сборы и пошли-ны.

Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги. Из местных налогов следует выделить четыре основных: земельный налог на застроенные участки; земельный налог на незастроенные участки; налог на жилье; профессиональный налог.

Ставки этих налогов определяются местными органами власти (генераль-ными советами, муниципальными советами) при определении бюджета на бу-дущий год. Причем ставки не могут превышать законодательно установленного максимума.

Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных уча-стков. Налог касается всей недвижимости - зданий, сооружений и т.д., а также участков, предназначенных для промышленного или коммерческого использо-вания.

Налог на незастроенные участки затрагивает поля, луга, леса, карьеры, болота, солончаки, участки под застройку и т. д.

Налог на жилье взимается как с собственников жилых домов, так и с арендаторов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены целиком или частично от уплаты данного налога в части их основного место проживания.

Профессиональный налог вносится юридическими, и физическими лица-ми, постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не возна-граждаемую заработной платой.

Помимо четырех основных налогов местные органы управления могут вводить и другие: налог на уборку территорий; сборы на установку электроос-вещения; пошлина на используемое оборудование; налог на продажу зданий, перечисляемый в бюджеты департаментов. Имеются и некоторые другие мест-ные налоги и сборы.

Во Франции высок уровень централизации государственных финансов. Это проявляется в значительном удельном весе государственных дотаций и субсидий в доходах местных бюджетов. За счет государственных субсидий ме-стные бюджеты обеспечивают примерно 40 % своих доходов.

Часто при установлении налоговых льгот по отдельным категориям нало-гоплательщиков происходит уменьшение налоговых поступлений в местные бюджеты. Для компенсации потерь такого рода используются специальные до-тации из центрального бюджета - общая дотация на функционирование, дота-ция на компенсацию профессионального налога и др.

Также законодательством установлено, что при расширении компетенции местных органов власти, каждый местный бюджет должен получить финансо-вую компенсацию. Ее величина должна соответствовать расходам государст-венного бюджета в то время, когда та или иная компетенция, переданная мест-ным властям, возлагалась на центральную администрацию. Для компенсации расширения полномочий местных органов власти используется общая дотация по централизации, региональная дотация на школьное образование, дотация департаментам на оборудование колледжей и др.

Местным бюджетам компенсируются расходы на обеспечение жильем учителей (или на выплату жилищного пособия), по налогу на добавленную стоимость, взимаемому с общей суммы инвестиций местных органов власти. Государство выплачивает специальную учительскую дотацию и дотацию, име-нуемую фондом компенсации налога на добавленную стоимость.

Государственные субсидии местным бюджетам весьма разнообразны и предоставляются, если выдерживаются законодательно установленные крите-рии. Они подразделяются на четыре группы: дотации и субвенции на функцио-нирование; на оборудование; финансовые компенсации за расширение компе-тенции местных властей; компенсации за налоговые льготы, установленные центральной администрацией в общенациональном масштабе.

Общая дотация на функционирование обеспечивает от 31 до 40% мест-ных бюджетов. Средства на нее финансируются за счет доходов от налогов на добавленную стоимость. Сумма этих отчислений устанавливается ежегодно с учетом результатов прошедшего года и с корректировкой (индексацией) на те-кущий год.

Вторая часть дотации (7,5 %) зависит от суммы подлежащих налогооб-ложению доходов жителей территориальных единиц и направлена на их под-держку там, где подлежащие налогообложению доходы на одного жителя ниже среднего уровня по данной группе.

Фонд компенсации НДС создан для возмещения местным бюджетам рас-ходов на оплату этого налога, которым облагаются инвестиции. На него прихо-дится 65 % государственных дотаций на оборудование. Для расчета сумма ин-вестиций умножается на возвратный коэффициент, который рассчитывается как отношение промежуточной ставки налога (18,6 %) к общей сумме инвести-ций (до вычета НДС).

В группе компенсации за передачу местным органам новых функций наиболее существенную часть составляют «переданные налоги», то есть доходы от налогов, которые прежде поступали в государственный бюджет, а теперь передаются территориальным бюджетам.

Важное место в этой группе занимают дотации по децентрализации. С ее помощью компенсируются расходы местных бюджетов, связанные с расшире-нием их функций в области образования и социальной инфраструктуры: рай-онам - на содержание лицеев и специальных учебных заведений, департамен-там - на содержание колледжей, коммунам - на урбанизацию, санитарные службы, библиотеки и т.д.

В третью группу дотаций входят другие дотации районам и департамен-там, связанные с расширением их полномочий в сфере образования и профпод-готовки. Их величина устанавливается с учетом количества ученических мест в школах, лицеях, и т.д.