Налог на добавленную стоимость (ндс)
Установлен 21 главой налогового кодекса НДС платят фирмы и предприниматели если они не получили освобождение от уплаты налога.
Получить освобождение можно при выполнение 2-х условий:
общая сумма выручки от реализации товаров (работ услуг за 3 последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн. руб. без учета НДС)
фирма в течение 3-х предшествующих месяцев не должна продавать подакцизные товары
Список подакцизных товаров приведен в статье 181 НКРФ. Перечень документов, которые нужно подать в налоговую инспекцию, чтобы получить освобождение и условия работы после его получения установлены в (ст. 145 НКРФ). Даже если используется освобождение от уплаты НДС двух случаях платить налог все равно придется:
- если ввозится товар на территорию России из за границе
- если должны перечислить налог в бюджет как налоговый агент
Что облагается налогом
- реализация товаров, имущественных прав на территории РФ
- передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организации
- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.
-импорт экспорт товаров работ, услуг.
Кроме того НКРФ определяет несколько случаев, когда фирма должна заплатить НДС перечисляя деньги своему контрагенту – (налоговый агент)
- если покупает товары на территории РФ у иностранного предприятия, которые не состоит в налоговом учете в РФ, или продает ее товары как посредник
- если фирма арендует государственное или муниципальное имущество, а также покупает у органов власти имущество, составляющие государственную казну.
- если по поручению государства фирма реализует конфискованное бесхозное или уступаемое имущество.
Операции, которые не облагаются НДС, установлены в (ст.149 НКРФ)
Реализация товаров работ услуг на территории РФ
Товары считаются реализованными, если право собственности на них перешло от продавца к покупателю. Для целей исчисления НДС безвозмездная передача товаров и имущественных прав, признаются реализацией(п.1 ст.146)
Есть операции которые не признаются реализацией и следовательно НДС не облагаются. Они перечислены в п.3 ст.139 и п.2 ст.146.
Посредника платят НДС толь со своего комиссионного вознаграждения по ставки 18%.
Исключение составляют следующие операции:
- предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам, или организациям, аккредитованным в РФ
- реализация медицинских товаров по перечню, утверждаемому по перечню РФ
- реализация ритуальных работ и услуг, похоронных принадлежностей, по перечню, утверждаемому правительством РФ
- реализация изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров, образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством)
- реализации жилых домов, и доли в них
При реализации этих товаров НДС не платят как сами производители, так и их посредники
Передача товаров для собственных нужд
Если купленные товары фирма не продала, а использовала для собственных нужд, НДС нужно платить, если расходы связанные с покупкой этих товаров, не применяются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления при отчисление налога на прибыль). Все расходы на СМР для собственных нужд облагаются НДС
Экспорт товаров работ услуг
Если фирма возит товары на территорию РФ на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров. Они перечислены в (ст. 150 НКРФ)
Налоговая база по НДС определяется как сумма
- таможенной стоимости этих товаров
- уплаченной таможенной пошлины
- суммы уплаченного акциза
Экспорт товаров облагается НДС по ставки 0%
Место реализации товаров работ услуг
Россия считается местом реализации товаров в 2-х случаях ст.147
- товар находится на территории РФ не отгружается и не транспортируется
- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ
Работы считаются реализованными в следующих случаях:
- непосредственно связаны с недвижимостью находящейся в РФ
- работы связанные с движимым имуществом
- услуги в сфере культуры, искусств, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, фактически оказываются на территории РФ
- покупатель работ осуществляет деятельность в РФ
- во всех остальных случаях, местом реализации работ, считается Россия, если их исполнители является фирма, зарегистрированная в России имеющая ИНН.
Во всех случаях вспомогательные работы считаются реализованными таможне, где и основные.
Момент определения налоговой базы
Этот момент необходимо определять как наиболее раннюю из 2-х дат:
- день отгрузки или передачи товаров или имущественных прав покупателю.
- день оплаты, или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, или передачи имущественных прав.
Фирмы экспортеры определяют дату реализации товаров двумя способами.
- как последний день квартала, в котором собран полный пакет документов необходимых для обоснования применения ставки 0%.
- как дату фактической отгрузки товаров, если полный пакет документов не собран.
На 271 день с даты оформления таможенных деклараций.
Как рассчитать сумму налога.
Сумма налога начисленная к уплате в бюджет минус сумма налоговых вычетов равна сумма налога подлежащая уплате в бюджет.
Сумма налога начисленная к уплате в бюджет рассчитывается умножением налоговой базы, на соответствующую ставку налога.
Ставка налога существуют 3 ставки налога 0, 10 и 18%. (ст. 164)
Ставка 0% применяется:
- по экспортируемым товарам
- при выполнение работ по сопровождению транспортировки и погрузки экспортируемых и импортируемых товаров
- при выполнение работ, связанных с перевозкой через РФ товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита.
- при оказание услуг по перевозки пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся вне России.
- при реализации товаров для официального и личного использования иностранными дипломатическими представителями и их персонала.
- при железнодорожной перевозки товаров на экспорт и сопутствующим услугам выполняемым Российскими фирмами.
Чтобы применить нулевую ставку НДС необходимо подтвердить реальность экспорта. Для этого представить в налоговую инспекции соответствующие документы вмести с налоговой декларацией, но не позднее 270 календарных дней. Со дня оформления таможенной декларации на вывоз товара.
По ставке 10% облагаются:
продовольственные товары (их перечень пп.1 п.1 ст.164)
товары для детей (пп.2 п.2 ст.164)
периодические печатные издания (кроме рекламах и эротических)
книжная продукция связанная с образованием, наукой и культурой.
лекарственные средства и изделия медицинского назначения, по перечню утверждаемого правительством РФ.
Все остальные облагаются по савке 18%
В некоторых случаях НДС определяют расчетным путем. Если товары облагаются НДС по ставке 18%. Тогда сумма, полученная за товары, услуги умножается на 18% и делится на 118= НДС подлежащий уплате в бюджет.
Если товары облагаются НДС по ставке 10%, тогда по той же формуле нужно умножить на 10% и разделить на 110.
Такой метод расчета применяют в следующих случаях:
-1. фирма получила суммы связанные с оплатой продаваемых товаров:
-авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров
- деньги, полученные за проданные товары в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров.
- проценты по облигациям векселям товарному кредиту. НДС берется не со всей суммы % а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБРФ.
- Выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков, заключающихся в неоплате покупателями поставляемых им товаров. Реализация, которых облагается НДС.
2. Фирма продает имущество входной НДС, при покупки которого не был принят к вычету.
3. Фирма продает сельхозпродукцию, закупленную у населения
4. фирма удерживает НДС как налоговый агент
Налоговые вычеты
Начисленная сумма НДС уменьшается на сумму налоговых вычетов. Вычету подлежат следующие суммы налога:
суммы НДС которые фирме предъявили поставщики, если выполнены следующие условия:
- приобретенные ценности оприходованным имущественные права осуществлены-
- ценности приобретены для внепроизводственной деятельности или иные операций облагаемых НДС, а также для перепродажи.
- на приобретенные ценности есть счет фактура, в котором указана сумма налога.
Если хотя бы одно из условий не выполнена сумма НДС предъявлена поставщиком к вычету не подлежит.
Которые фирма заплатила на таможне при ввозе товара на территорию РФ
Которые фирма продавец заплатила в бюджет при реализации товара, если покупатель в последствии возвратил эти товары или отказался от них. Вычет осуществляется не позднее 1 год с момента возврата или отказа.
уплаченные в бюджет с раннее полученных авансов после того, как были реализованы товары под которые получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возвращен покупателю.
начисленные к уплате в бюджет при выполнение СМР для собственных нужд (при условии что амортизация будет уменьшать налогооблагаемую прибыль фирмы.)
уплаченные подрядным организациям при проведение ими капитального строительства сборке и монтажа основных средств
уплачены в бюджет налоговыми агентами, при выполнение условий:
- купленные товары приобретены для осуществления операций облагаемых НДС либо для перепродажи.
- купленные товары оприходованы
8. Уплаченные по расходам, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Когда НДС к вычету не принимается
Увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя.
если купленные товары использованы при производстве или реализации товаров освобожденных от НДС.
если товары приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками, или освобождены от уплаты налога.
если имущество, было использовано для проведения операции, которые не признаются реализацией эти операции перечислены в (п.3 ст.139 и п.2 ст.146)
если товары имущественных прав использовались для производства и продажи товаров, местом реализации которых не признается территория РФ.
Уплата налога и отчетность.
С 1 января 2008 года для всех плотильщик НДС в том числе для налоговых агентов, независимо от суммы выручки налоговый период равен кварталу. Налоговую декларацию представляют не позднее 20 числа след за отчетным кварталом. С 3 го квартала 2008 год компании и предприниматели платят НДС равными долями, не позднее 20 числа каждого из 3-х месяцев следующих за отчетным кварталом. (п.1 с. 174). НЕ могут уплачивать НДС в рассрочку компании, которые:
- приобретают работы и услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, применяют спец режимы при выполнение покупателю счета фактуры с выделенной суммой НДС.
Импортируют товары из за границе, представляют уточненные декларации за период предшествующий третьему кварталу 2008 году.
10.04.2013
Найдете спец режимы
Специальные налоговые режимы
Упрощенная система налогообложения учета и отчетности
Предназначено для малого бизнеса при этом перестает платить налог на имущество, налог на прибыль, НДС (кроме случаев когда фирма выступает в роли налогового агента) Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке, Налоговый учет ведется с помощи книги учета доходов и расходов. Бухгалтерский учет можно не вести. Однако должны рассчитывать остаточную стоимость ОС и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета а также заполнять кассовую книгу.
Кто сожжет применять упрощенную систему
Могут перейти фирмы у которых
выручка от реализации товаров работ услуг за 9 месяцев прошлого года не привысела 45 млн.руб.
средняя численность работников составляет не более 100 человек.
остаточная стоимость ОС которые используются для извлечения доходов не превышают 100 млн. руб.
Фирмы которые не могут применять упрощенную систему, перечислены в п.3 ст 346.12:
- фирмы у которых есть филиалы
- производители подакцизных товаров
- фирмы в которых участвуют другие компании владеют более чем 25% их уставного капитала
Фирмы и предприниматели которые занимаются игорным бизнесом
- бюджетные учреждения
- все иностранные компании
Как перейти на упрощенную систему
Можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Вновь созданные фирмы могут подать уведомление о переводе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции и применять с момента регистрации. (п.п19 п.3 ст 346.12)
Что облагается налогом.
Единым налогом при упрощенной системе облагают, либо доходы либо доходы уменьшенные на расходы. Фирма сама выбирает, каким из этих двух способов рассчитывать налог, и вправе менять его ежегодно. Участники договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, могут платить налог, только с доходов, уменьшенных на расходы. Доходы и расходы определяют кассовым методом. Доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги.
При расчете единого налога учитывают:
- доходы от реализации товара и имущественных прав установленные в ст. 249 НКРФ
- внереализационные доходы ст 250
доходы указанные в ст.251 не учитывают.
Расходы принимают к учету, только после их фактической оплаты. Перечень расходов при расчете соц налга предеден в ст.346.16
Все эти расходы должны быть экономически оправданными, и подтверждены первичными документами. Расходы на приобретение ОС учитывают в особом порядке.
Как рассчитать сумму налога.
Если фирма платит единый налог с дохода, то совокупный доход умножается на ставку 6%. Начисленную сумму единого налога можно уменьшить:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности выплаченных за счет собственных средств фирмы.
- платежи по договорам добровольного личного страхования заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни оплаченные работодателем (п.3-4 ст.346.21)
При этом сумма налога можно уменьшить не более чем на 50%.
С 1 января 2010 года. Компании на упрощенной системе оплачивают больничные по общим правилам.
Пособие за первые 3 дня болезни работника оплачивают за счет собственных средст а с 4 дня за счет ФСС. Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы, включают в сумму расхода. Разницу между доходами и расходами умножают на ставку 15%. С 1 января 2009 года Региональные власти могут уменьшать ставку до 5%. Если сумма налога получается меньше 1% от доходов организации то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.
(Доход от реализации товаров (работ услуг)+доход от реализации имущества и имущественных прав+внереализационные доходы) *1%= единый налог
Разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом фирма может учесть в качестве расхода следующие налоговые периоды.
Если фирма получила убыток то его можно перенести на последующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.
Уплата налога и отчетность
Фирмы должны уплачивать авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) и перечислять не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Авансовые платежи рассчитывают нарастающим итогом сначала года. В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога подлежащую уплате в бюджет. Фирмам налог нужно заплатить не позднее 31 марта следующего года а предпринимателям не позднее 30 апреля следующего года, в эти же сроки нужно сдать декларацию.
Как перейти на обычную систему налогообложения.
Фирма утрачивает право на применение упрощенной системы если:
- попадает в запрещенный список и статьи 346.12
- годовой доход от реализации товаров превысит 60млн.руб.
- средняя численность работников превысит 100 человек
- остаточная стоимость ОС превысит 100 млн. руб.
Об утрате права нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончание отчетного периода. Декларацию подать и уплатить не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом, в котором утрачено право. Добровольно перейти с упрощенной системы на обычную можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию до 15 января этого года. При этом вновь вернутся к упрощенной системе фирма сможет не ранние, чем через год.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
ЕНВД вводят на своей территории региональные власти, предусмотрено в гл 26.3. Перечень видов предпринимательской деятельности для которых вводится единый налог устанавливают региональные власти, в пределах перечня приведенного в п.2 ст. 246.26
При этом перестает платить налог на имущество, налог на прибыль НДС. (кроме НДС при ввозе товаров в Россию) Все остальные налоги и сборы. Нужно платить в общем порядке. С 2013 года Применение ЕНВД не является обязательным (п.1 ст.346.28) С 2018 года ЕНВД будет отменен (п.8 ст.5 от 25 июня 2012 года №97ФЗ). Уплата ЕНВД не освобождает фирму от ведения бухучета и сдаче в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.
Что облагается налогом
Объект налогообложения единым налогом вмененный доход, это потенциальный доход который по расчетам региональных властей фирма должна получать от бизнеса облагаемого ЕНВД
Вмененный доход = базовая доходность на ед натурального показателя умножается на количество единиц натурального показателя и умножается на корректирующие коэффициенты. Натуральный показатель от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса, базовая доходность на ед натурального показателя, это усредненный доход который должна приносить за определенный промежуток времени ед натурального показателя. Величина базовой доходности и натуральных показателей установлены в ст. 346.29. Количество единиц натурального показателя посчитывают за каждый месяц квартала. Если в течение налогового периода оно изменилось, при расчете суммы единого налога его сначала учитывают от того месяца в котором произошло изменение. С 1 января 2013 года с даты постановки на учет либо со дня снятия с учета. (п.10 ст.346.29). Налоговый кодекс устанавливает 2 корректирующих коэффициента К1 и К2 ст 346.27
К1- дефлятор который учитывает изменение потребительских цен на товары, его каждый год устанавливает Минэкономразвитее России. В 2013 году он равен 1,569.
К2- корректирует базовую доходность и учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя. Этот коэффициент устанавливают местные власти 0,005 до 1 включительно.
Как рассчитать сумму налога.
Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов =15%
Месячный вмененный доход*3 месяца*15%= сумма ЕНВД
Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 505 на:
- сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников уплаченное в пределах исчисленных сумм.
- на платежи по договорам добровольного личного страхования заключенные в пользу работников (пп.3 п.2 ст.346.32)
- сумма уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые ИП уплатил за свое страхование.
- сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя. В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности подпадающей под ЕНВД.
Уплата налогов и отчетность
Уплачивать ежеквартально не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным карталом
Декларацию подавать не позднее 20 дней после окончания каждого квартала
17.04.2013
Сбор за пользование объектами животного мира
Сбор за пользование объектами водно-биологических ресурсов
Плательщиками сборов за исключением объектов животного мира относящихся к объектам водно-биологических ресурсов относятся организации и физ лица, индивидуальные предприниматели имеющие право на добычу объектов животного мира.
Плательщиками сборов за пользование объектов водно-биологических ресурсов.
На добычу водно-биологических ресурсов на добычу в территориальных вода, ст.333.1
Объекты обложения ст.333.3 п.1
Не признаются объектами налогообложения объекты для удовлетворения нужд коренных народов севера и дальнего востока и лицами не относящиеся к коренным народам но постоянно проживающие в местах их традиционного проживания для которых охота и рыболовство.
Охрана здоровья населения, устранение угрозы для жизни чел, предохранении от заболеваний домашних и сельхоз животным.
Ставки сборов за каждый объект водно-биологических ресурсов за иск морских млекопитающих. П.6 ст.333.3
Ставки сборов за пользование водно-биологических ресурсов уст в размере 0. Руб. в случае если пользование осуществляется. Рыболовство в целях воспроизводства и амортизации водно-биологических ресурсов.
- рыболовство в научно-йследовательских и научных целях
Ставки сборов 15% сбор для организаций градообразующих хозяйств промысловых.
К таким организациям относятся;
- осуществляют рыболовство на судах или промыслового флота принадлежащих им на праве собственности
- зарегистрированных в качестве юридического лица.
-
Порядок и сроки уплаты сборов
Сумма разового взноса 10% от суммы сборов производится при получении на добычу водно-биологич ресурсов.
Порядок предоставления сведений органами выдающими лицензии
Не позднее 5 числа каждого месяца.
Водный налог
Водный налог – установлен гл 25.2 НКРФ и введен в действие с 1 января 2005 года. Вместо действовавшей до этого оплаты за пользование водными объектами.
Плотильщиками водного налога выступают: организации и физические лица осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Объекты налогообложения являются:
- забор воды из водных объектов
- использование акватории водных объектов за исключение лесосплава в плота и кошелях.
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Налоговая база по водному налогу
Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования, если в отношение водного объекты установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставки
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта, за налоговый период, объем воды забранный из водного объкта определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
Размеры ставок водного налога
Установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования, и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
Кроме того, при заборе воды учитывается экономический район, а также является ли воды рек поверхностными или подземным. Указанные в НК РФ ставки налога применяются при заборе воды в пределах установленных лимитов.
При заборе воды сверх установленных лимитов предусмотрена увеличение ставок в 5 раз.
При исчислении водного налога за пользование акваторией водного объекта ставка налога установлена на год поэтому налог за отдельный налоговый период, исчисляется как процент суммы налога исчисленный по годовой налоговой ставки. Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1000 кубометров.
Налоговый период по водному налогу.
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Налог подлежит уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом т.е (не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января.). Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей ставки налога.
Подлежащий уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношение всех видов водопользования. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок установленный для уплаты налога, при этом налогоплательщики в соответствии ст83 НКРФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Водный налог уплачивается также налогоплательщиками- иностранными лицами, подпадающими под его условия, которые обязаны предоставлять копию налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения органа выдавшего лицензии на водопользование, в срок установленный для уплаты налога.
Государственная пошлина
Установлена гл. 25.3 НКРФ
Государственная пошлина- сбор взимаемый с лиц при их обращение в государственные органы, органы местного самоуправления, или иные органы (или должностным лицам, которые уполномочены) в соответствии с законодательными актами РФ за совершение в отношение этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий совершаемых консульскими учреждениями РФ ст. 333.16
Плательщики государственных пошлин:
- организации
- физические лица
Признаются плательщиками если:
обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, или по делам рассматриваемыми мировыми судьями, если при этом решение суда приняты не в их пользу. Истец освобожден от уплаты госпошлины. Ст.333.17
Порядок и сроки уплаты госпошлины
Плательщики уплачивают госпошлину в сед сроки
При обращение в конституционный суд, суды обще юрисдикции, арбитражные суды, до подачи запроса, ходатайства, заявления
Плотильщики указанные в пп.2 п.2 ст.333.17 НКРФ в 10 дневной срок со дня вступления в законную силу решения суда
При обращение за совершением нотариальных действий.
При обращение за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи документов
При обращение за проставлением апостиля.
Особенность уплаты госпошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категорий плательщиков либо от иных обстоятельств устанавливаются статьями ст. 333.20 ст.333.22 ст333.25 ст.333.27 ст.333.29 ст. 333.29 ст.333.32 ст.333.34 НКРФ
Государственная пошлина уплачивается по месту совершение юридически значимого действия в наличной или безналичкой форме.
Перечень документов необходимых для совершения юридически значимых действий предусмотренных п.п6 .п1 ст333.18 а также порядок их предоставления.
Размеры пошлины указ в ст333.19 ст.333.21 ст.333.24 ст.333.26 ст.333.28 с.333.30 ст.333.31 ст.333.33.32.1 ст.333.33 ст333.36 ст.333.37 ст.333.38 ст.333.39
Основание и порядок возврата государственной пошлины:
Ст.333.40
Особенности предоставление отсрочки или рассрочки уплаты госпошлины ст.333.41
24.04.2013
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес – регламентируется налоговым кодексом ст.364. Игорный бизнес-предпринимательская деятельность связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр или пари. Не являющееся реализацией товаров работ или услуг. Игровое поле это специальное место на игровом столе оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников игры. И только с одним работником организатор азартной игры, участвующем в азартной игре.
Налогоплательщики налога на игорный бизнес ст.365. это организации осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения ст366.
Игровой стол
Игровой автомат
- процессинговый цент тотализатора.
- процессинговый цент букмекерской конторы
- пункт приема ставок тотализатора.
-пункт приема ставок букмекерской конторы
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установке или нахождения этого объекта налогообложения не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основание заявления налогоплательщика регистрации объята налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Налогоплательщики не состоящие на учете в налоговых органов на территории того субъекта РФ где устанавливается объект налогообложения обязаны встать на учет не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта. Налогоплательщик обязан зарегистрировать любое изменение количества объектов не позднее чем за 2 дня установки или выбытия каждого объекта. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления наологоплатильщиком в налоговый орган с регистрации объекта. Налоговые органы обязаны в течение 5 дней с даты получения заявления выдать свидетельство о регистрации или внести изменения. Налоговая база 367ст. Определяется отдельно как общее количество соответсвующих объектов налогообложения. Налоговый период ст.368. Календарный месяц.
Налоговые ставки ст369.
Порядок исчисления налога ст.370. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы установленной по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля ставка налога по указному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. Налоговая декларация за отчетный период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. При установки нового объекта налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога равна произведению общего количества соответствующих объектов налогообложения на ставку налогов установленного для этих объектов.
При выбытие объекта налогообложения после 15 числа сумма налога равна произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения и ставки налога.
Налог на добычу полезных ископаемых
Полезным ископаемых признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров содержащиеся в фактически добытом из недр минеральном сырье. Налог на добычу из недр полезных ископаемых признаются организации и ИП признаваемые пользователями недр. Объект налогообложении ст336. Признаются полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ также добытые из недр за территориями РФ а также извлеченные из отходов добывающего производства.
\Налоговая база ст.338. определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношение каждого добытого полезного ископаемого.
Налоговым периодом признается календарный месяц
Ваяя ставка ст342.
Порядок исчисления и уплаты налогов ст 343.
Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сроки уплаты налога сумма налога подлежащая уплате по итогам налогового периода уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация ст.345. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Патентная система налогообложения
Введена с 2013 года федеральным законом 94ФЗ. Патентная система налогообложения является разновидностью.
ПСМ сущность состоит в получение патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов.
Кто может перенять ПСМ могут исключительно ИП при этом их численность не должна превышать 15 чел за налоговый период. ПСМ не применяется в отношение предпринимательской деятельности применяемых в рамках договора простого товарищества. Перечень видов деятельности при которых можно применять ПСМ определен в п. 2 ст. 346 НКРФ. Как перейти на ПСМ необходимо подать заявление не позднее чем за 10 рабочих дней. До начала применения патента. Патент действует на территории того региона в котором он выдан. Налоговая инспекция обязаны выдать в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе то обязаны уведомить в течение 5 дней. Отказать в выдачи патентов могут в следующих случаях:
- указание неправильного срока действия патента в случае наличия недоимки по налогу ПСМ если ИП потерял право на патент в текущем календарном году. На какой срок можно получить патент. Патент выдается на срок от 1-12 месяцев включительно
Сколько стоит патент – потенциально-возможный доход получения умножить на ставку 15%.
ИП утрачивает право на ПСМ в следующих случаях:
- если превысит численность нанятых рабочих
- если стоимость патента уплачена не вовремя
- если превышен предельный размер доходов 60 млн. в год
Налоговый учет и отчетность
ИП применяющие ПСМ ведут налоговый учет доходов в книге учета доходов ИП
Книга ведется отдельно по каждому патенту отдельно ст. 346. Учет доходов ведется кассовым методом. Налоговые декларации по ПСН не сдаются ст. 346.
Земельный налог ГЛ 31
Земельный налог вводят на своей территории муниципальные власти. Налогоплательщиками являются организации и физические лица обладающие земельными участками на праве собственности праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признают налогоплательщиками организации и физические лица в отношение земельных участков находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договорам аренды.
Объект налогообложения признаются земельные участки расположенные на территории где введен налог. Земельные участки которые не признаются объектом налогообложения перечислены в п.2 ст 389.
Налоговая база и порядок ее определения.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношение земельного участка находящихся на территории нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношение доли земельного участка определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. Пропорционально указанной доли земельного участка. Если налогоплательщикам признаются разные лица, либо установлены различные налоговые ставки налоговая база определяется отдельно в отношение доли в праве общей собственности на земельный участок. Налоговая база может уменьшаться на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории 1 муниципального образования.
Налоговый отчетный период налоговая ставка
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются 2 3 квартал календарного года. Налоговые ставки устанавливают местные власти и не могут превышать 0,3% в отношение земельных участков:
- отнесенным к землям с/х назначения
- занятых жилищным фондом
- приобретенным для личного подсобного хозяйства
-садоводства огородничества
- животноводства
- дачного хозяйства
- земельных участков предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5% В отношение прочих земельных участках. Организации которые освобождаются от налогообложения перечислены в ст395.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.
Сумма налога = налоговая база*налоговую ставку
Сумма налога подлежащего уплате в бюджет = исчисленная сумма налога – сумма авансовых платежей по налогу подлежащие уплате
Налогоплательщики в отношение которых отчетный период определен как квартал исчисляют суму авансовых платежей по истечению 1,2,3 квартала как ¼ ставки процентной кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового отчетного периода право собственности на земельный участок или его долю исчисление суммы налогов производится с учетом коэффициента определяемого как отношения числа полных месяцев в течение которых участок находился в собственности налогоплательщика.
В течение налогового отчетного периода право на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учет коэффициента
Уплата налога и отчетность в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают по истечение налогового органа налогоплательщики уплачивают сумму налога налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщику не позднее 20 февраля года следующего за истекшим налоговым периодом.
08.05.2013
Акцизы
Установлены 22 гл. НКРФ
Что облагается налогом
Фирма должна платить акцизы если она осуществляет определенные операции с подакцизными товарами. Перечень их приведен в ст.181 НКРФ.
:К ним относятся
- большинство спиртосодержащий и алкогольной продукции
- пиво, табачная продукция
- легковые автомобили а также мотоциклы мощностью более 150 л.с
- нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателе)
По подакцизным товарам налог исчисляют в день его отгрузки. При передачи подакцизных товаров произведенных из давальческого сырья собственнику сырья, акциз начисляют в день составления акта приема передачи. (п.2 ст.195)
Фирмы имеющие свидетельство на переработку прямотопного бензина или на производство не спиртосодержащий продукции начисляют акциз в день ее получения.
Реализация и передача подакцизных товаров.
При оптовой реализации сумму акциза включенную в продажную цену нужно выделить отдельной строкой в счете фактуре, накладной предъявляемых покупателю. В розницу выделять сумму акциза в ценниках и чеках и других документов не нужно.
Акцизы также начисляют при передаче произведенных товаров:
- в уставный капитал организаций
- своему участнику выходящему из фирмы
- внутри предприятия для дальнейшего производства из них не подакцизных товаров
Для собственных нужд акцизами не облагают (ст.183):
- реализацию произведенных подакцизных товаров на экспорт
- передачу подакцизных товаров одним структурным подразделением фирмы другому подразделению для производства иных подакцизных товаров
- первичную реализацию конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, которые перешли в государственную или муниципальную собственность
Акциз в этих случаях не платят только если фирма отдельно учитывает ……..
Начисление акциза при возе товаров из за границы зависит от таможенного режима. Сумма акциза по нефтепродуктам, нужно определять отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. (п.4 ст.194). Акцизами облагают передачу подакцизных товаров переработку на давальческой основе, такие акцизы платят при передачи подакцизных товаров, которые произведены из давальческого сырья собственником этого сырья. При вывози товаров с таможенной территории России в большинстве случаев акциз не начисляют. Чтобы не платить акцизы при экспорте нужно представить в налоговую инспекцию поручительство банка об уплате им суммы акциза, где должно быть указано, что банк уплачивает акциз и пени в случае если фирма не подтвердит экспорт документами (п.2 ст.184).
Как рассчитать сумму налога.
Сумму акциза начисленную к уплате в бюджет определяют умножением налоговой базы по каждому виду подакцизного товара реализованного налогоплатильшиком за истекший месяц на соответствующею ставку налога, которые приведены в ст.193. Они бывают 3-х видов:
- твердые – установленные в рублях за единицу измерения товара
- адвалорные (процентов от расчетной стоимости)
- комбинированные – которые сочетают твердую и адвалорные ставки.
(адвалорная ставка применяется для сигарет и по прирос)
Начисленную сумму акциза можно уменьшить
По подакцизному сырью использованному для производства подакцизных товаров если выполнены условия:
- сырье должно быть списано на производство реализованных или переданных подакцизных товаров
- сырье должно быть оплачено вычет производится на основание расчетных документов и счетов фактур производителей сырья в которых сумма акциза выделена отдельной строкой или таможенной декларацией.
- налоговая база по сырью и произведенным из него товаром должна измеряется в одинаковых единицах.
2. По безвозвратно утерянному подакцизному сырью за исключением нефтепродуктов предназначавшемуся для производства подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли и технологических потерь сырья, при этом испорченное или утерянное сырье должно быть оплачено
3. по давальческому сырью использованному для производства подакцизных товаров, этот вычет производят при передачи подакцизных товаров произведенных из подакцизного давальческого сырья, вычету подлежат сумма акциза уплаченные собственником давальческого сырья, при его производстве или приобретение.
4. по этиловому спирту использованному для производства виноматериалов, которые в дальнейшим используют для производства алкогольной продукции, если представлены в налоговую инспекцию копии следующих документов (п.2 ст.201):
- договор о купли продажи виноматериалов заключенного производителем виноматериалов, с производителем алкогольной продукции
- платежных документов с отметкой банка которые подтверждают оплату приобретенных виноматериалов
- товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов счетов фактур.
- купажных актов
- актов списания виноматериалов в производство.
5. Уплаченных по реализованных подакцизных товаров в случаи их возврата покупателям или отказа от них.
6. начисленная с аванса полученного в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, после того, как реализация товаров будет отражена в учете
7. по полученному денатурированному этиловому спирту использованному как сырье для производства не спиртосодержащий продукции в том числе на давальческой основе, если представлены в налоговую инспекцию следующие документы:
- свидетельство на производство не спиртосодержащий продукции:
- копии договоров с производителем денатурированного этилового спирта.
- реестр счетов фактур выставленных производителями спирта
- накладную на внутреннее перемещение
- акт о приемо-передачи между структурными подразделениями фирмы.
- акт списания в производство
8. По прямогонному бензину использованному как сырье для производства продуктов нефтехимии в том числе на давальческой основе если фирма имеет свидетельство по производство прямогонного бензина при передачи бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии фирмам имеющим свидетельство на его переработку. Факт передачи бензина в производство фирма переработчиком необходимо подтвердить документально
9. уплаченного при вывозе подакцизных товаров на таможенную территорию России если эти товары предназначены для производства других подакцизных товаров.
Уплата налога и отчетность
с 2010 года изменен порядок уплаты акцизов. Налог нужно перечислять в бюджет не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем реализации товара. (п.3 ст.204)
Если у фирмы есть свидетельство на совершение операции с прямогонным бензином или этиловым спиртом, уплата не позднее 25 числа 3-го месяца следующего за месяцем реализации товар. Акциз по прямогонному бензину собственник уплачивает по месту своего нахождения. По денатурированному спирту, по месту его оприходования. Обособленные подразделения уплачивают акциз по месту своего нахождения. Декларацию представляют в налоговую инспекцию в теже сроки что и по уплате.
Налог на имущество
Установлен 30 гл. НКРФ вводится в действие региональным законом некоторые предприятия освобождены от уплаты налога ст.381
Что облагается налогом
- фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимостью основных средств к основным средствам относят имущество которое фирма использует в качестве средств труда более 1 года. Движимое имущество принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года не облагается налогом (пп.8 п.4 ст.374)
Остаточная стоимость ОС равна первоначальная стоимость ОС 01 и 03 счета минус амортизация на счете 02. По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию а износ они перечислены в п.17 пбу 6/01.
Остаточная стоимость имущества = первоначальная стоимость- износ по основным средствам отраженный на забалансовом счете 010.
Виды имущества которые не облагают налогом установлены в п4. Ст.374:
- земельные участки и иные объекты природопользования принадлежащие фирме.
- государственное имущество используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране
Как рассчитать сумму налога
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период равна = остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца внутри налогового периода + остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода все это делим на количество месяцев в налоговом периоде +1
С 1 января 2008 года изменен порядок определения среднегодовой стоимости имущества, для ее определения нужно учитывать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего года. Ставку налога устанавливаю региональные власти, при этом она не может превышать 2,2% . Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий а также по некоторым видам имущества. В течение года, фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период (квартала, полугодия, 9 месяцев)
Сумма налога за отчетный период = средняя стоимость имущества за отчетный период* ставку налога/4
Сумма налога по итогам года = средняя стоимость имущества по итогам года* ставку – авансовые платежи уплаченные по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
Уплата налога и отчетность
Сроки уплаты устанавливают региональные власти налоговый расчет по итогам первого квартала полугодия 9 месяцев в течение 30 дней по окончание каждого отчетного периода. По итогам года не позднее 30 марта следующего за отчетным года. С 1 января 2010 го
да представлять нулевые декларации не нужно (п.1 ст. 373)
Транспортный налог
Установлен 28 гл налогового кодекса вводится в действие региональным законом
Что облагается налогом
Платят фирмы и физические лица на которых зарегистрированы транспортные средства трудности возникают если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо передано на основание доверенности:
- если доверенность была выдана до 30 июля 2002 года налог будет платить тот, кто указан в доверенности.
- начиная с 30 июля 2002 года налог будет платить тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. При этом в 1 случае гражданин на которого зарегистрирован транспорт должен уведомить налоговую инспекцию по месту своего жительства о том, что он передал его по доверенности.
Транспортные средства которые облагаются налогом, можно разделить на 3 группы.
Автотранспортные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и др самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу)
Водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда,)
Воздушные (самолеты, вертолеты)
Все эти транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке. По транспортным средствам имеющим двигатель, налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах.
По несамоходным (буксируемым судам, налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах). По остальным видам водного или воздушного транспорта не имеющим двигателя налог рассчитывают с ед. транспортного средства.
Как рассчитать сумму налога
Базовые ставки установлены в ст.361
Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в 10 раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств с учетом срока их полезного использования.
Для расчета суммы налога, налоговая база умножается на ставку налога. Если транспортное средство принадлежит меньше года то налог платиться только за эти месяцы. Для этого рассчитывается поправочный коэффициент.
Нужно число полных месяцев, в точение которых транспорт был зарегистрирован разделить на 12 месяцев. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают за полный месяц.
Уплата налога и отчетность
Уплата по месту нахождения транспорта налоговый период равен году отчетный первый второй и третий кварталы. По итогам отчетного периода фирма должна перечислять авансовые платежи по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливают власти субъектов федерации (ст356)
Однако п.1 ст. 363 установлены ограничения:
- срок уплаты налога не может быть установлен ранние срока предоставления налоговой декларации (1 февраля)
- срок уплаты авансовых платежей не может быть установлен ранние сроков (30 апреля, 31 июля 31 октября и 31 января.)
С 2011 года для всех компаний отменена обязанность сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам (ст. 363 п.1)