Налог на доходы физических лиц

НДФЛ установлен гл 23 НКФР

Что облагается налогом

Налогом облагается заработная плата премии и вознаграждения надбавки и доплаты также НДФЛ платят с материальной выгоды которая возникает:

- если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары от организаций

- если сотрудник получает от организации займ или ссуду и уплачивает % за пользование им, по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ (по займам, выданным в рублях или 9% годовых в волюте)

Что не облагается налогом

1. Большинство установленных законодательством пособий и компенсаций:

- суммы, выплачиваемые возмещение вреда причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (предела установленных норм)

- выходное пособие, выплачиваемое при увольнение сотрудников

- пособия по беременности и родам

- единовременное пособие при рождение ребенка

- пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет.

- пособие на погребение

- компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и личного имущества работника (в пределах установленных норм)

- компенсации, выплачиваемые сотрудником при переезде на работу в другую местность

- компенсации, выплачиваемые в связи с направлением сотрудника в командировку

- единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка, усыновлением оформлением опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, которая выдана в течение первого года после рождения

- единовременную материальную помощь, оказываемую работнику в связи со смертью члена его семье.

- оказываемую работникам, а также членам их семей пострадавшим от террористических актов на территории России.

- с 2009 года затраты на получение сотрудниками дополнительного и основного образования, расходы на возмещение затрат работников, по уплате % по кредитам на приобретение жилья, софинасирования дополнительных страховых взносов, на накопительную часть трудовой пенсии но не более 12 тыс.руб. в год на 1 работника.

2. суммы материальной помощи не превышающие 4000 руб. в год.

3. любые призы выигрыше подарки не превышающие 4000 руб. в год. Выдаваемые при проведение рекламы товаров.

4. стоимость лечения работника и членов его семьи оплаченного фирмой за счет нераспределенной прибыли.

5. стоимость выданныо1 работнику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в санатории РФ если фирма приобрела эту путевку за счет нераспределенной прибыли или средств ФСС.

6. возмещение расходов на медикаменты работника, или членов его семьи в пределах 4000 руб. в год.

7. с 1 января 2013 года субсидии и гранты полученные фермерами на развитие хозяйств, единовременную помощь на бытовое обустройство начинающего фермера который не облагается НДФЛ. (п.п 14.2 и 14.2 ст. 217 НКРФ)

Как определить сумму налога подлежащею удержанию из доходов сотрудника

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник. Налог исчисляют по ставки 13% . По специальным ставка, облагают доходы полученные:

- в виде дивидендов 9%

- в виде материальной выгоды, которая возникает при получение сотрудником от организации ссуды 35% ставка

- в виде выигрышей и призов стоимостью более 4 тыс. руб. полученных на конкурсах играх при рекламе товаров 35%

- сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ 30 %

- в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от Российских компаний 15%

- по ставки 13% сумму налога определяют

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставки 13% = общая сумма дохода – доходы, облагаемые по специальным ставкам – необлагаемые налогом доходы - налоговые вычеты *13%

Сумму налога исчисляемые по ставкам 35,30,15 % определяем умножением суммы дохода облагаемым по этим ставкам на соответствующие ставки.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты – твердая денежная сумма уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные социальные имущественные и профессиональные.

Фирма может, уменьшит доход сотрудника на стандартные налоговые вычеты социальные, имущественные, профессиональные сотрудник может, получит в налоговой инспекции, где он состоит на учете при подаче декларации о доходах за прошедший год. Кроме того имущественный вычет может быть представлен работнику фирмы купившему или построившему жилье. Такой вычет работник получает, если он представит в бухгалтерию специальное уведомление, которое должен оформит в налоговой инспекции где он зарегистрирован. Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30% 15% 9% не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

Фирма может представить тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.

Если сотрудник работает в нескольких местах то вычеты ему предоставляет только в 1 из них на основание письменного заявления и документов подтверждающих его право на них. Заявлении работник должен подавать в начале года. Доход сотрудников облагаемый доходом уменьшаю на стандартные налоговые вычеты ежемесячно.

Стандартные налоговые вычеты могут быть представлены в следующих суммах

3000,500,1400 перечень лиц имеющих право на вычет в размере 3000 рыб в месяц (п.п 1 и 4 п 1 ст. 218) Его представляют сотрудникам которые:

- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытания ядерного оружия. (Чернобыльская АС, Объект Укрытия, НПО Маяк)

-являются инвалидами ВОВ.

- стали инвалидами 1,2,3 группы из за ранения контузии или увечья. Полученных при защите СССР или РФ.

- являются родителями, на обеспечение которых находятся 3 и более детей ребенок инвалид до 18 лет. Или учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1 или 2 группы 500 руб. в месяц (п.п2 п.1 ст.218)

- является героями СССР или РФ.

- награждены орденом славы всех степеней

- являются инвалидами с детства

- стали инвалидами 1 и 2 группы.

- пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Право на эти вычеты должно быть подтверждено документами.

Всем сотрудникам которые имеют детей предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет применяют до того момента пока доход сотрудника облагаемый по ставки 13 % не превысит 280 тыс. руб. Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасти до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

Чтобы получить вычет работник должен сдать в бухгалтерию копию свидетельства о рождение ребенка. Если сотрудник работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют

с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. Сотрудник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме №2 НДФЛ с предыдущего места работы.

Социальный вычет по оплате обучения указан в (п.п 2 п.1 ст 219).

Социальный вычет по оплате медицинских услуг (п.п 3 п1 ст 219)

Имущественный налоговый вычет (п.п 2 п.1 ст 220)

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета ссум направленный на погашение % по кредитам полученным на новое строительство или приобретение жилья.

Профессиональный налоговый вычет, это сумма всех документально-подтвержденных затрат связанных с выполнением работ по гражданко-трудовому договору. Такой вычет предоставляется на основание заявление работника. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то сумма вознаграждения уменьшается на профессиональный вычет в пределах норм установленный (п.п 3 п.1 ст 221).

Уплата налога и отчетность

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника. Если доход выплачивается в натуральной форме, или получен сотрудником в виде материальной выгоды налог перечисляется в бюджет не позднее того дня который следует за днем фактического удержания налога. Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. В конце года, на каждого человека, получившего доход в организации составляется справка о доходах по форме №2- НДФЛ.

И направляется в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно, не позднее 1 апреля года следующего за прошедшим годом.

Если налог удержать невозможно, то фирма должна письменно уведомить самого сотрудника, и налоговую инспекцию о сумме налога и невозможности его удержания.

Это необходимо сделать непозднее 1 месяца после окончания календарного года, в котором получен доход. Эти правила действуют с 1 января 2010 года (п.5 ст. 226).

Декларацию по доходу по налогу физических лиц №3-НДФЛ

03.04.2013