27. Податковий кредит і податкове зобов'язання.

Податкове зобов’язання (ПЗ) це загальна сума податку одержана (нарахована) платникам податку у звітному періоді. Податковий кредит (ПК) – це сума, на яку платник податку має право зменшити ПЗ звітного періоду. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між заг. сумою ПЗ, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем т.р.п. протягом звітного періоду, та сумою ПК звітного періоду. Звітний под. період – це період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до б-ту. Дата виникнення ПЗ залежить від виду здійснюваних операцій:

1.Датою виникнення ПЗ з продажу т.р.п. є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця на банк. рахунок платника податку як оплата т.р.п, що підлягають продажу

2.Датою виникнення ПЗ під час здійсн-ня бартерних ооперацій вважається будь-яка з подій, що сталася раніше:

. – дата оформл. док-та, що засвідчує факт отримання платником податку результатів робіт (послуг).

3. Датою виникнення ПЗ при імпортуванні (ДВПЗприІ) товарів є дата оформлення ввізної митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті.

. Податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у звязку з придбанням т.р.п. вартість яких відноситься до валових витрат виробництва (обігу) та основних фондів та нематеріальн. активів, що підлягають амортизації.

Для операцій з придбання товарів т.р.п. – дата здійснення першої з подій:

або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату т.р.п.;

або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку т.р.п. У разі, коли сума ПДВ, визначена як різниця між заг. сумою ПЗ та сумою податкового кредиту звітного періоду, має від’ємне значення , така сума зараховується у погашення заборгованості платника податку із сплати ПДВ, що виникла у минулих звітних періодах, а за відсутності заборг-ті – у зменшення ПЗ платника протягом трьох наступних звітних періодів.

Якщо сума від’ємного значення податку не погашається сумами ПЗ, що виникли за 3 наступні періоди, така сума підлягає відшкодуванню з Держбюджету протягом місяця, що настає після подання декларації за третій звітний період після виникнення від’ємного значення податку.

28. Податкова декларація з пдв структура порядок заповнення та подання.

Декларація з ПДВ складається із вступної частини, службових полів, чотирьох розділів та обов'язкових додатків до декларації. Платником заповнюються вступна частина, службові поля, перші три розділи та додатки. Четвертий розділ заповнюється працівниками податкової інспекції (адміністрації) лише на оригіналі декларації, який залишається в податковій інспекції (адміністрації).

Податкова декларація з пдв складається з таких розділів:

1. Вступна частина( зазначаються всі необхідні реквізити платника ПДВ. Назва юрид. Особи . ПІРП фізичної особи)

2. Податкові зобов’язання.( Вказуються загальні обсяги продажу товарів (робіт, послуг), за якими у платника податку в звітному пероді виникло податкове зобов’язання)

3. Податковий кредит(Включаються обсяги придбаних з податком на додану вартість

4. Розрахунки з бюджетом  за звітний період(Зазначаються суми ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету та відшкодуванню з бюджету за підсумками поточного звітного періоду. Сума штрафів та пені, самостійно нарахованих платником. ).

5. Частина декларації заповнюється службовими особами податкового органу (Відмітки про внесення даних до електронної бази податкової звітності та про результати камеральної перевірки декларації.).

У разі неподання до органу державної податкової служби додатків до податкової декларації з ПДВ така податкова декларація вважається невизнаною як податкова декларація.

Заповнюється декларація з ПДВ або від руки чорнильною чи кульковою ручкою, або віддруковується (заповнення олівцем не допускається). У рядках, де відсутні дані для заповнення, платником має бути проставлено прочерк. Жодних виправлень і помарок також не допускається.

Декларація з ПДВ, засвідчена підписом платника (якщо платник - фізична особа) чи підписами відповідальних посадових осіб (керівника, головного бухгалтера (якщо платник - юридична особа)) та печаткою, подається до податкового органу за місцем реєстрації платника ПДВ. У разі тимчасової відсутності зазначених посадових осіб платника разом з декларацією має бути подано документи, що підтверджують їх відсутність і визначають осіб, які виконують їх обов'язки в цей період (наприклад, наказ про відрядження; наказ про заміщення посад на період відсутності керівника тощо). У разі подання декларації в електронній формі вона засвідчується електронним підписом осіб (які підписують декларацію), зареєстрованим у порядку, визначеному законодавством.

Дані, наведені в декларації, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

У декларації з ПДВ зазначаються дані за окремий відповідний звітний період, тобто без наростаючого підсумку.

Суми обороту та податку в декларації проставляються у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги поставки (закупок) без урахування ПДВ, сума ПДВ зазначається окремо в колонці Б.

Декларація з ПДВ подається платниками до органів ДПС у строки протягом

20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, якщо платник звітує щомісяця;протягом

40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя), якщо платник звітує щокварталу.

При цьому відповідно останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Наприклад, 20.06.2010 р. припадає на неділю, а тому останнім днем строку подання декларації з ПДВ за травень є 21.06.2010 р.