21. Платники та ставки податку на додану вартість.

Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, який є часткою новоствореної вартості, входить до ціни реалі­зації товарів і сплачується споживачем до дер­жавного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, ви­конання робіт, надання послуг.

Платники ПДВ: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності та мають індивідуальний податковий номер.

особи, на яких покладено обов'язок утримувати та вносити до бюджету податок, сплачений покупцями,

або

особи, які імпортують товари на митну територію України2.

 

При цьому особами, на яких покладається обов'язок утримувати та вносити податок до бюджету можуть бути, як ті, що добровільно приймають рішення зареєструватися, як платники ПДВ, так і ті, що підлягають обов'язковій реєстрації.

 

Обов'язковій реєстрації підлягають особи, обсяг торгівлі яких є таким, що підлягає оподаткуванню (тобто обсяг їх операцій з поставки товарів/послуг за останні дванадцять календарних місяців без урахування ПДВ перевищував 300 000 грн., що еквівалентно приблизно 60 тис. дол. США).

Ставка податку 

Закон про ПДВ передбачає наступну шкалу ставок податку:

-         20 відсотків;

-         нульова ставка;

-         товари та послуги звільняються від ПДВ.

Сума ПДВ, розрахованого за 20 відсотковою ставкою складає:

20 відсотків від бази оподаткування (від обороту товарів та послуг, що не включає суму ПДВ);

16,67 відсотка (1/6) від обороту товарів та послуг, що включає суму ПДВ.

Нульова ставка ПДВ застосовується при експорті товарів та супутніх послуг.

Сільськогосподарські підприємства можуть обрати спеціальний режим оподаткування ПДВ, що передбачає:

звільнення від обов'язкової сплати ПДВ за ставкою 20 відсотків;

оподаткування операцій з продажу (поставки) такими підприємствами сільськогосподарської продукції за наступними ставками:

- для товарів лісового господарства, рибальства та супутніх їм послуг - 6%;

- для товарів сільського господарства і супутніх їм послуг - 10% до 1 січня 2007 року, а після цієї дати - 9%.

22. Об’єкт оподаткування пдв

В законі чітко визначений перелік операцій платника, які відносяться і які не відносяться до об’єкту оподаткування ПДВ

До об’єктів оподаткування ПДВ відносять операції платників податків із: 1) продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України; 2) ввезення товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України; 3) вивезення товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України. Досить великим є перелік операцій, що виключаються з об’єкту оподаткування ПДВ. Розглянемо основні з них. Не є об'єктом оподаткування операції з: - випуску, розміщення та продажу за кошти визначених видів цінних паперів, обміну цінних паперів на інші цінні папери; депозитарної, реєстраторської і розрахунково-клірингової діяльності з цінних паперів; - надання послуг із страхування і перестрахування, соціального і пенсійного страхування; - обігу валютних цінностей; - виплати грошових виграшів і винагород; - випуску державних лотерей; - надання послуг, що здійснюються фінансово-кредитними установами та органами державної влади; - виплат дивідендів та роялті; - передачі основних фондів у якості внеску до статутних фондів юридичних осіб; - послуг у сфері позашкільної освіти тощо.

23.База оподаткування ПДВ.

База оподаткування – це оборот у вартісному виразі, до якого застосовується ставка ПДВ для визначення суми ПДВ. Для різних видів товарів різний порядок визначення бази оподаткування. 1) База оподаткування операцій з продажу товарів (р,п) визначається з контрактної вартості, визначеної за вільними врегульованими цінами з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших платежів за виключенням ПДВ.

2) У разі продажу товарів (р,п) без оплати або з частковою оплатою їх вартості у межах бартерних операцій, безоплатної передачі, натуральних виплат у рахунок оплати праці фіз осіб, що перебув у трудових відносинах з платником ПДВ та інше база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни.

3) Для товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну територію У платниками ПДВ, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації, з урахуванням сум акцизного збору, ввізного мита та інших платежів, крім ПДВ. \