Вопрос. Условия осуществления банковского аудита

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» кредитные организации подлежат обязательному аудиту.

Основными условиями для осуществления аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов является наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора; наличие у аудиторской организации стажа аудиторской деятельности не менее двух лет; при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов необходим стаж аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет. В обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов необходимо участие не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций.

Помимо специальных условий необходимо соблюдение общих требований, предъявляемых к организациям, осуществляющим аудиторскую деятельность:

• осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе федеральными правилам,и (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

• соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

• предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки.

При проведении аудита кредитных организаций (банковских/консолидированных групп) и подготовке аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитных организаций (банковских/консолидированных групп) аудиторские организации руководствуются Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованных профессиональных объединений, членом которой является аудиторская организация; внутренними стандартами аудиторской компании, нормативными актами Банка России.

В настоящее время действует более 30 стандартов аудиторской деятельности федерального уровня.

Среди них наиболее значимыми являются следующие стандарты:

№ 4 «Существенность в аудите»;

№ 5 «Аудиторские доказательства»;

№ 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

№ 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;

№ 9 «Аффинированные лица»;

№ 10 «События после отчетной даты»;

№ 16 «Аудиторская выборка»;

№ 20 «Аналитические процедуры»;

№ 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита»;

№ 18 «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»;

№ 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника».