Вопрос. Отчетность коммерческого банка

Отчетность коммерческого банка – это единая система данных о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленной форме.

К отчетности банка предъявляются требования достоверности, ясности, полноты и своевременности составления, наличия разъяснений и пояснительной информации.

Задачами составления отчетности следует отнести:

-контроль за деятельностью коммерческого банка;

-проведение анализа банковской деятельности на основе полученной информации;

-использование этой информации для оперативного управления рисками и выявления внутренних резервов финансовой устойчивости.

С целью классификации отчетности целесообразно выделить ряд критериев. Так, с точки зрения информационной наполняемости, отчетность подразделяется на непосредственно бухгалтерскую, финансовую, консолидированную, статистическую. По адресатам (пользователями) отчетность составляется для руководства банка, его клиентов, налоговой инспекции, территориального управления Банка России и др. По срокам составления выделяется ежедневная, ежемесячная, ежеквартальная, годовая отчетности.

Основной частью отчетности банка является баланс, объединяющей данные об имущественном и финансовом положении банка, а также о результатах его деятельности в единую систему. Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутом и свернутом виде.

Как правило, свернутые балансы предназначены для опубликования в печати. Очень часто они подчеркивают только достоинства банков, что делает банки неуязвимыми для объективной оценки.

Развернутые балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности конкретности, солидности. Оперативность проявляется в ежедневном составлении баланса. Он содержит конкретную информацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности. Под солидностью баланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.

Детализация балансовой информации и форма ее представления зависят от целей составления отчетности и требований законодательства.

В состав отчетности, кроме баланса, могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация.

При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации. Открытость предполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой, а так же не содержать двусмысленностей в изложении позиций банка. Исходя из принципа консолидации, отчетность, составляемая по филиалам, включается в единую отчетность в целом по банку.

Отчетность банка характеризует его деятельность в целом и содержит обобщенные сведения, которые используются при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка отчетности должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения. При этом следует учитывать, что отчетность составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях. Поэтому выводы, сделанные о финансовом состоянии банка на ее основе, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать отчетность за несколько периодов и опираться на средневзвешанные показатели.