- •Ознакомление с хозяйственной деятельностью тоо «Компания кумбез»
- •1.1 Общая характеристика работы организации, основы построения бухгалтерского учета и аудита и анализа
- •1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности тоо «Компания кумбез»
- •2. Финансовый учет, аудит и анализ тоо «Компания кумбез»
- •2.1 Учет, аудит и анализ собственного капитала
- •2.2 Учет, аудит и анализ основных средств и нематериальных активов
- •2.3 Учет, аудит и анализ запасов
- •2.4 Учет, аудит и анализ денежных средств
- •2.5 Учет краткосрочной дебиторской задолженности
- •2.6 Учет, аудит и анализ обязательств
- •2.7 Учет, аудит и анализ труда и его оплаты
- •2.8 Финансовая отчетность: методика составления, аудит и анализ
2.5 Учет краткосрочной дебиторской задолженности
Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Краткосрочную дебиторскую задолженность перед ТОО «Компания КУМБЕЗ» имеют подотчетные лица. Любое подотчетное лицо берет на себя ответственность за свою полученную подотчетную сумму. В ТОО установлен перечень подотчетных лиц. За деньги, полученные в подотчет, работник должен предоставить отчет с оправдательными документами в течение трех дней.
ТОО «Компания КУМБЕЗ» является одним из ведущих компании в своей сфере в Республике Казахстан, оно отправляет своих работников на командировку во все регионы Казахстана и ближнего зарубежья.
Например, С 16 марта 2012 года по 20 марта 2012 года ТОО «Компания КУМБЕЗ» отправила Ибраева Нурлыбека Омирбековича в командировку в город Шардару, срок командировки 5 дней. Для проведения монтажных работ совместно со специалистами ТОО «АВВ». В конце свой командировки Ибраев Н.О. сдал авансовый ответ в бухгалтерию, все денежные средства были потраченны по назначению.
Учет ведется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников».
Таблица 15
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Выдача денег в подотчет на приобретение активов, для оплаты услуг, служебных командировок и т.д. |
1250 |
1010 1030 |
2 |
Погашение задолженности подотчетными лицами |
1310 2410 |
1250 |
3 |
Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм и сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу |
1010 |
1250 |
4 |
Расходы по служебным командировкам административно-управленческого персонала |
7210 |
1250 |
5 |
Предоставление работниками краткосрочных займов |
1250 |
1010 1030 |
6 |
Погашение краткосрочного займа из заработной платы работника |
3350 |
1250 |
Примечание - составлено на основе источника [2] |
|||
Исправления в обозначении суммы денег не допускаются. Если это будет сделано, то РКО или ПКО с исправленной суммой считается недействительным.
Организация возмещает командированному работнику вычет сумм компенсаций при служебных командировках.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
Фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
Фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая расходы за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
Суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;
Расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Аудит дебиторской задолженности
Таблица 16
Программа специального аудита движения дебиторской задолженности ТОО «Компания КУМБЕЗ»
Процедуры аудита |
Источники информации |
Проверка соблюдения договорных обязательств и реальности дебиторской задолженности |
Договора на поставку, журналы регистрации договоров, поставок, счетов-фактур, нарядов, заказов |
Анализ выполнения функций по учету дебиторской задолженности. контролю за поставками и их оплатой |
Стандарты учета, аудита и внутреннего контроля, инструкции, приказы, распоряжения, первичные документы, счета подразделов 1200, 1400, 1600, 2100, 2800, 2900 и т. д. |
Сбор данных и классификация дебиторской задолженности по видам, объемам и срокам |
Материалы инвентаризации расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами (акты инвентаризации, сверки расчетов, письма дебиторов и др.) |
Проверка состояния дебиторской задолженности путем проведения инвентаризации расчетов с дебиторами |
Главная книга, журнал-ордер 10, счет 1290 «Резерв по сомнительным требованиям», данные аналитического учета по счетам подгрупп 1210, 1250, 2110, 2150, приказы руководителя предприятия на списание дебиторской задолженности |
Анализ природы и объемов дебиторской задолженности и выявление причин неплатежей |
|
Проверка обоснованности создания резервов по сомнительным долгам и правильности их использования |
|
Анализ законности и реальности своевременного погашения дебиторской задолженности |
Журнал-ордер 11, ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками, данные аналитического учета по счетам 1210, 1220, 1230, 2110, 2120, 2220 Главной книги |
Проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам |
Договоры с покупателями и заказчиками, письма-претензии к дебиторам и др. |
Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги по счетам учета дебиторской задолженности |
Баланс, Главная книга по счетам 1210, 1220, 1230, 2120, 2130, 1250, 1260, 1270, 1290, 1420, 1430, 1610, 1620, 1630, 2110, 2150, 2160, 2170, 2180, 2810, 2910, 2920 |
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета дебиторской задолженности |
Главная книга по указанным выше счетам, журналы-ордера 7, 8, 11 ведомости по выданным авансам, учету расчетов с контрагентами и др. |
Проверка правильности отражения на счетах операций по расчетам с дочерними и прочими зависимыми товариществами |
Журналы-ордера 8, 11, данные аналитического учета по счетам 1220, 1230, 2120, 2130 Главной книги |
Проверка прочей дебиторской задолженности |
Журнал-ордер 8, данные по счетам 1250, 1270,1420, 2150, 2170, 2180 Главной книги, авансовые отчеты, расчетно-платежные ведомости, материалы по претензиям о недостачах, хищениях и др. |
Анализ эффективности внутрихозяйственного контроля и оборачиваемости дебиторской задолженности |
|
Оценка состояния управления резервами, разработка рекомендаций по упорядочению расчетов и уменьшению дебиторской задолженности |
Аналитические расчеты и вытекающие из них выводы и рекомендации аудитора по совершенствованию управлением дебиторской задолженностью |
Примечание - составлено на основе источника [3] |
|