60. Виды и задачи финансового планирования. Финансовый план организации, его содержание и исходные предпосылки для составления.

Финансовый план предприятия – это документ, отражающий объемы поступления и расходования денежных средств, представленный в виде баланса доходов и направлений расходов предприятия на планируемый год.

Экономические расчеты, предшествующие составлению финансового плана.

Прежде, чем составить финансовый план, необходимо провести экономические расчеты следующих показателей:

1) потребности в собственных оборотных средствах;

2) прибыли (доходов) в разрезе направлений деятельности;

3) плана распределения прибыли;

4) фонда потребления и фонда накопления и сметы их расходования;

5) прироста устойчивых пассивов;

6) источников финансирования капитальных вложений.

В финансовом плане, определив общую сумму прибыли, составляют план ее распределения по направлениям ее расходования. Рассчитываются:

- прибыль, подлежащая налогообложению;

- сумма налога на прибыль;

- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в том числе формируемые за ее счет фонды накопления, потребления, резервный, коммерческого риска.

Исчисленный норматив собственных оборотных средств на конец каждого квартала сопоставляется с нормативом на начало квартала и устанавливается их прирост или сокращение, затем определяются источники пополнения собственных оборотных средств.

Одним из источников пополнения собственных оборотных средств является прирост устойчивых пассивов, который рассчитывается по каждому следующему их виду.

Минимальная задолженность по заработной плате рассчитывается умножением среднедневного фонда заработной платы на количество дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы.

Учитывается задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам, а также кредиторская задолженность поставщикам за сырье и товары в размере 50% сумм, числящихся по отчетному балансу.

В финансовом плане отражается изменение устойчивых пассивов, определяемое путем сравнения суммы устойчивых пассивов на конец квартала с суммой на начало квартала.

В состав источников финансирования капитальных вложений включаются:

- средства фонда накопления;

- долгосрочные кредиты;

- амортизационные отчисления.

Определение доходов и поступлений денежных средств на предприятии и направлений их использования включает:

1) денежные средства, приходящие в течение рассматриваемого периода (приход наличных);

2) денежные средства, которые будут потрачены в течение периода (отток наличных);

3) разница между ними (чистый денежный поток: избыток или дефицит);

4) сумма денег на начало периода (начальное сальдо денежных средств);

5) сумма денег в конце периода (конечное сальдо денежных средств);

6) накопление денежных средств.

Финансовый план составляется на год в поквартальном разрезе и состоит из двух разделов:

1. Доходы и поступления.

2. Расходы и отчисления.

Основными статьями доходов являются:

- прибыль;

- амортизационные отчисления;

- прирост устойчивых пассивов;

- временно-свободные средства специальных фондов, направляемые на плановые затраты;

- прочие доходы.

Во втором разделе предусматриваются направления расходования средств. К ним относятся: налоги на прибыль и недвижимость, прирост собственных оборотных средств за счет устойчивых пассивов и временно свободных средств фондов, отчисления органам управления, капитальные вложения, прочие расходы.

143