Тема 11. Экономика. Налоги и госбюджет.

Ч. 1.

План:

1. Налоги: сущность и функции. Принципы налогообложения.

2. Виды налогов.

3. Воздействие налогов на экономику. Кривая Лаффера.

Аннотация лекции.

1. Налоги: сущность и функции. Принципы налогообложения.

Налоговая система – обязательные взносы в госбюджет или внебюджетные фонды, осуществляемые плательщиками в законодательно установленных размерах и формах.

Функции налогов складывались исторически и отражают основные направления политики государства. Основные функции налогов:

• Фискальная.

• Стимулирующая.

• Социальная.

Налоговая система включает в себя:

• Субъект налогообложения.

• Объект налогообложения.

• Налоговые ставки.

• Налогооблагаемую базу (величина, с которой выплачиваются налоги) – В.

Как рассчитать сумму налога (Т).

Т = В × t, где

Т – сумма налога; В – налогооблагаемая база; t – налоговая ставка.

Налоговая сисема строится на ряде принципов. Адам Смит ещё в XVIII веке сформулировал принципы налогообложения современная экономика добавила к ним ещё ряд функций. Итак, налоговая система должна быть:

• Справедливой.

• Понятной.

• Удобной.

• Недорогой.

• Налоги должны определяться законами государства, а не налоговыми органами.

• Налоги должны быть стабильными.

• Налоги должны быть одинаковыми для фирм разных форм собственности.

• Необходимо исключить двойное налогообложение и т.п.

Важный показатель «налоговое бремя» - фактическая налоговая нагрузка на граждан, фирмы, экономику страны.

2. Виды налогов.

Существует довольно сложная классификация видов налогов, которая строится на основе ряда критериев.

1. По плательщикам (налоги на физических и юридических лиц).

2. По способу взимания (прямые и косвенные налоги).

Прямой налог – налог на доход, наследство, имущество и т.п. Особенности прямого налога:

• Налогоплательщик и налогоноситель – это один и тот же субъект.

• Не входят в цену.

Косвенные налоги – это часть цены товара или услуги. Их особенности:

• Налог на потребителя, а не на доход.

• Входит в цену.

• Налогоноситель и налогоплательщик – разные агенты.

3. По объектам обложения:

• Налоги на доходы.

• Налоги на добавленную стоимость.

• Налоги на виды деятельности.

• Налоги на имущество и его передачу…

4. Налоги по характеру ставок (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные).

5. Налоги по уровню управления (федеральные, региональные, местные).

6. И другие подходы.

3 . Воздействие налогов на экономику. Кривая Лаффера.

Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос (AD), так и на совокупное предложение (AS). Непосредственно налоги воздействуют на два элемента совокупного спроса: на потребительские расходы (С) и инвестиции фирм (J).

Рост налогов ведёт к снижению потребительских расходов (С), а увеличение – наоборот.

Снижение налогов увеличивает совокупный спрос (AD), эту меру можно использовать для роста реального ВВП, борьбы с кризисом, но одновременно известно, что снижение налогов провоцирует рост инфляции, что следует учитывать в антициклической политике.

Воздействие налогов на совокупное предложение (AS). Для фирмы налоги – это издержки, а значит рост налогов ведёт к сокращению совокупного предложения (AS), а сокращение налогов – к росту деловой активности и объёма производства.

Подробное изучение влияния налогов на совокупное предложение (AS) провёл американский экономист А. Лаффер (представитель экономической теории предложения). Он построил гипотетическую кривую, с помощью которой показал воздействие налоговой ставки на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет.

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t), при которой налоговые поступления (Т) оптимальны; если увеличить налоговую ставку, то налоговые поступления сократятся. В целях борьбы со стагфляцией в начале 80-х годов ХХ века Лаффер предложил в США снизить налоговую ставку (на личные доходы и на прибыль корпораций), что привело к повышению деловой активности и помогло преодолеть стагфляцию, увеличить налоговые поступления в бюджет. Кроме того, Лаффер исходил из того, что влияние налогов на совокупное предложение (AS) является антиинфляционной мерой.