4. Налоговая система рф.

Понятие НС было впервые введено Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» 27.12.1991 г. Дается определение: налоговая система – это совокупность налогов и сборов, пошлин и др. платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговую систему м. определить как целостное единство 4 осн ее элементов: 1) законод-во о налогах и сборах, 2) совок-ть налогов и сборов, 3) совок-ть плательщиков налогов и сборов, 4) система налог. администрирования. При этом каждый из элементов нах-ся др. с др. в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

НС РФ строится по территориальному принципу и состоит из 3 уровней – в зависимости от уровня управления процесса н/о: федеральный, региональный, местный.

Осн. принципы построения НС: 1) равномерность, представл-я собой единый подход гос-ва к н/плат-кам с т.з. всеобщности и единства правил, а т/ж равнонапряженности налогового изъятия. 2) определенность, означающая, что размер налога, сроки и способы его изъятия известны заранее, 3) простота и дешевизна, представляющие собой не особо слож построение НС, иначе для сборов налогов потреб-ся большое кол-во работников, содержание, кот будет поглощать значит. часть нал. поступлений

НС – взаимообусловленная совок-ть действующих в конкретном гос-ве в данное время сущ-х условий н/о.

Современная НС РФ регулируется высшим законом страны Конституцией ст. 57, где сказано, что каждый обязан платить законно устан-е налоги и сборы. НК РФ явл-я базовым в системе налогового законод-ва. НК РФ регулирует отношения по устан-ю, ведению и взиманию налогов и сборов, отношения возникающие в процессе налог. контроля, привлечение к ответственности за совершением налог. правонарушения. (К РФ-НК РФ- законы и нормат-е акты о налогах и сборах с. РФ – нормативно правовые акты органов самоуправления).

Участниками налог-го прав-го отношения явл-ся: субъект налогового контроля (налог-е органы, таможенные органы, МВД) и субъекты налогообл-я (орг-ции, ИП, физ.лица, налог. агенты).

5.Налогообложение прибыли (доходов) организаций (предприятий).

Регулируется гл. 25 НК РФ. Н/плательщиками налога на прибыль орг-ций признаются: российские орг-ции; иностр орг-ции, осуществл-щие свою деят в РФ ч/з постоянные представит-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом н/о по налогу на прибыль орг-ций признается прибыль, полученная н/плательщиком. Прибылью признается: 1) для российских орг-ций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностр орг-ций, осуществляющих деят-ть в РФ ч/з постоянные представит-ва, - полученные ч/з эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

Порядок определения доходов. Классификация доходов.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг)- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) внереализационные доходы- долевого участия доходы от сдачи аренды имущ-ва, полож. или отриц курсовой разницы; в виде доходов прошлых лет; дох. в виде сумм кредит. задолж-ти, кот. былисписаны по истечению срока исковой давности.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; 3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации;

Группировка расходов.

Расходы- это обоснованные эк-ки оправданные, подтвержденные, оформленные в соот-ии с зак-ом док-ми затраты, осущ-ие налогопл-ми. Расходы, связанные с произв-вом и (или) реализацией (ст. 253 п.2 НК РФ), подраздел на: 1) матер расходы (на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в произв-ве тов (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); ) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и др ср-в индивидуальной и коллективной защиты, предусм законод-м РФ).

2) расходы на о/т (в расходы н/плательщика на любые начисления работникам в денеж и (или) натуральной формах.

3) суммы начисленной амортизации (отн-ся результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у н/плательщика на праве собственности, исп-ся им для извлечения дохода и стоимость кот погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полез использ-я более 12 месяцев и первоначал стоимостью более 20 000 рублей.

4) прочие расходы (суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в устан-м законод-вом РФ порядке, расходы на сертификацию продукции и услуг, расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, вкл отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, расходы на командировки).

внереализ расходы.- вкл-ся обоснованные затраты на осущ-е деят-ти, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; расходы в виде отриц курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей; судебные расходы; потеря от брака, простоя и др.

Методы признания доходов и расходов:

1) кассовый – выручка от реализации без НДС в среднем не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. В день поступления ср-в на счете в банке или в кассу – доходы. Расходы – после фактической оплаты. Это оплаченные сырье и материалы по мере списания сырья на пр-во, расходы на оплату труда в момент погашения задолж-сти, амортизация только по оплаченному имуществу, налоги в размере их фактич. уплаты.

2) метод начисления: доходы – независимо от факт. поступления ден. ср-в, иного имущества в счет оплаты за товары, работы, услуги. Расходы – независимо от факт. оплаты сырье и материалы по мере списания в пр-во, услуги производств. хар-ра на дату подписания акта приемки-передачи услуг, амортизация ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.