2.Методы планирования доходов бюджета.

Существующие признаки доходов бюджета это безвозмездность и безвозвратность. Основным источником их образования выступает национальный доход, а иногда и национальное богатство. Состав и структура доходов бюджета в значительной степени определяется финансовой политикой. В РБ основная доля доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений, которые составляются свыше 90% в объеме консолидированного бюджета. При этом не учитываются целевые бюджетные и внебюджетные фонды. При составлении бюджета в первую очередь делается оценка налоговой системы с позиции соответствия общепризнанным характеристикам:

• Стабильности

• Справедливости

• Эластичности

• Эффективности

Это означает, что налоги должны обеспечивать необходимый уровень доходов бюджета для финансирования общегосударственных расходов и в то же время не создавать чрезмерного давления на субъекты хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию. При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета, а их величина в ВВП должна быть обоснованной. Данное обстоятельство требует проведения политики, направленной на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, которая определяется как сумма налогов, отнесенная к ВВП или национальному доходу.

При характеристике доходной части бюджета и оценке налоговой нагрузки следует учитывать следующие важные обстоятельства:

• В состав доходов бюджета включаются доходы государственных целевых фондов. Доходы этих фондов, хотя и не являются налоговыми, но являются обязательными.

Работа по формированию доходной части бюджета осуществляется по следующим направлениям:

1. Планируется контингент всех видов доходов;

2. Распределяется регулирование доходов между учреждениями бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

3. Определяется размер финансовой помощи, которая предоставляется вышестоящим бюджетом нижестоящему (дотации, субвенции, субсидии).

4. Формируются и распределяются средства фонда финансовой поддержки административно – территориальной единицы, а так же определяются размеры трансфертов для выравнивания.

Планирование доходов бюджета осуществляется в несколько этапов:

1. На первом этапе анализируются показатели предварительного исполнения доходной части бюджета за текущий год. Проводится диагностика методов мобилизации государственных доходов. Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей. Поэтому в связи с тем, что доходная часть бюджета РБ формируется в основном за счет налоговых поступлений, то на этом этапе делают оценку эффективности налоговой системы в целом. Это позволяет обосновать направления и мероприятия по ее реформированию. На этом же этапе предусматривается систематизация для учета в проекте бюджета на планируемый бюджетный год принятых законодательных и нормативных актов об изменении налогового законодательства. В это же время Министерство Финансов РБ разрабатывает основные направления бюджетно – финансовой и налоговой политики на соответствующий год. Здесь важно оценить влияние мер на макроэкономические показатели и увеличения доходов. Осуществлять это можно только на основе многовариантных аналитических расчетов. Они позволяют выбрать наилучший вариант, оптимизировать структуру доходов и методы их мобилизации. Следовательно, анализ текущего исполнения бюджета, в результате которого производится диагностика состава и структуры доходов, методов их мобилизации в начале дается оценка налоговой нагрузки и налоговой системы и это является одним из важных моментов первого этапе планирования доходов.

2. На втором этапе осуществляется планирование поступлений по всем позициям, определенным классификацией доходов бюджета РБ, исходя из прогнозируемых макроэкономических показателей. На этом этапе могут быть использованы 3 основных метода прогнозирования:

• Детализирование моделирование;

• Применение средней фактической налоговой ставки (за прошлый год);

• Определение эластичности налогов.

В практике прогнозирования налоговых поступлений использование метода эластичности конкретного налога, относительно его базы требует стабильного налогового законодательства. Он является эффективным при неизменяемой системе налогообложения. В условиях же нестабильной экономики и частого реформирования налогового законодательства применение этого метода не оправдано. Поэтому в РБ используется метод средней фактической налоговой ставки. Он основан на применении средней ставки налога (средний % изъятия) в налоговой базе. Поэтому при использовании данного метода необходимо определить налоговую базу и % изъятия.

Необходимо отметить, что наиболее точным является метод детализированного моделирования. Прогнозные расчеты на основании этого метода осуществляются с помощью оценки базы соответствующего налога и моделирования налогового законодательства. Однако практическая реализация данного метода требует многовариантных расчетов на основе экономико – математических методов и программирования для выбора оптимального варианта.

При планировании доходов в основе плановых расчетов применяются прогнозы социально – экономического развития республики на соответствующий финансовый год, изменения налогового и таможенного законодательства, а так же ожидаемых поступления соответствующих доходов за соответствующий год.