14. Документирование аудита

Правило (стандарт) № 2. Под термином "документация" понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Проверка кажд сегмента должно сопров-ся док-нием ее рез-тов. Необход-ть раб док-ния вытекает из сл принципов: -наличие РД с рез-ми проверки свидетельствует о том, что аудит действ-но пров-ся; -наличие РД явл.одним из осн.ср-в внутрифирм контроля за кач-ом работы ауд-ов; -наличие РД м.послужить решающим аргументом в пользу ауд-ра в случае возник-я спора с проверяемым субъектом по поводу кач-ва проверки; -хорошо подготовл и оформл РД позвол оптимизир процесс проверки (сокр-ть трудозатраты), т. как ускор процесс обработки инф-ции ауд-ом. РД исп-ся: -при планир и провед аудита; -при осущ тек контроля и проверки вып-ной ауд-ом работы; -для фиксир ауд-ских док-ств, получ в целях подтвержд мнения ауд-ра.

Ауд-р д.составл РД в достаточно полной и подробн форме, необх для обеспеч общего поним-я аудита. Он д.отражать в РД инф. о планир-ии ауд.работы, хар-ре, временных рамках и объеме вып-ых ауд-ких процедур, их рез-ах, а т.же о выводах, сделанных на основе получ ауд-их док-ств. В РД д.содерж обоснов ауд-ом всех важных моментов, по ктр необх выразить свое проф суждение, вместе с его выводами по ним. Ауд-р вправе опред объем док-ции по кажд конкретн ауд-ской проверке, рук-вуясь своим проф мнением. Отражение в составе док-ции каждого рассмотр аудитором док-та или ? не явл необх-ым. Объем док-ции ауд проверки д. быть таков, чтобы в случае, если возникнет необх-ть передать работу др. ауд-ру, неимеющ-му опыта работы по этому заданию, он смог понять продел прежним ауд-ом работу и обоснов его реш-й и выводов.

Форма и содерж РД опред факторами:• х-тер ауд-ого задания;• треб-я, предъявл к ауд-му закл-ю;• х-р и сложн деят-ти ауд-го лица;• х-р и сост-е систем бу и внутр контроля аудир-ого лица;• необх давать указ раб-кам аудитора, осущ за ними тек контроль и проверять вып-ую ими работу;• конкретные методы и приемы, примен в процессе проведен аудита. РД д.быть сост-ы и систематизир т.образом, чтобы отвечать обстоятельствам кажд конкр ауд-кой проверки и потребн-ям ауд-ра в ходе ее провед-я. В целях повыш эф-сти подготовки и проверки РД рекоменд разраб-ть в ауд-кой орг-ции типовые формы док-ции..Т.же допуск исп-ть графики, аналитич и иную док-цию, подготовл ауд-м лицом. В этих случаях ауд-р обязан убедиться, что перечисл материалы подготовл надлежащим образом.

РД обычно содержат: -инфо, касающ ОПФ и орг-ной структуры ауд-ого лица; -выдержки или копии необход юр.док-ов, соглаш-й и протоколов; -инфо об отрасли, эк и правовой среде, в ктр ауд-ое лицо осущ-ет свою деят-ть; -инфо, отраж процесс планир-я, включая программы аудита и любые изменения к ним; -док-ства понимания ауд-ом систем бу и внутр контроля; -док-ства, подтвержд оценку неотъемл риска, ур. риска применения средств контроля и люб корректировки этих оценок; -док-ства, подтвержд факт анализа ауд-ом работы ауд-ого лица по внутр аудиту и сдел-ые ауд-ом выводы; -ан-з наиболее важн эк-ких показ-ей и тенденций их измен; -сведения о том, кто вып-л ауд-кие процедуры, с указ-ем времени их вып-я.

Ауд-ру необход установить надлеж процедуры для обеспеч конфиденциал-ти, сохр-сти РД, а т.же для их хранен в течение достаточн пер.времени, исходя из особ-тей деят-ти аудитора, а также законодат и проф треб-ий, но не менее 5 лет. По оконч-и проверки скомплектованная РД д.быть сдана на хранение в архив ауд-ской орг-ции, ктр исключал бы доступ в него посторон лиц. Комплектация и хранен РД орг-ется ауд-ской фирмой в соотв с треб-ми своего внутрифирм стандарта. Выдача РД из архива сотрудникам ауд-кой фирмы д.быть регламентир внутр инструкцией.