4.Профессиональная подготовка аудитора. Права, обязанности и ответственность аудитора.

Аттестация на право осущ ауд-ой деят - это проверка квалиф-ии физ-х лиц, изъявивших желание заним ауд-ой деят. Аттестация осущв форме квалиф-ого экзамена с выдачей кандидатам, успешно его сдавшим, документа – квалиф-ого аттестата аудитора. Квалиф-ый аттестат выдается без ограничения срока его действия. Аттестацию проводят Минфин России и ЦБ РФ (по аудиту банков и других кредитных организаций, их союзов и ассоциаций). Претенденты должны иметь высшее эк-е либо юр-ое образование, получ в рос-их образ учржд (имеющих гос-ую аккредитацию) или в образ-м учржд иностранного гос-ва (имеющ юр силу в РФ); стаж работы по эк-ой или юр специальности не менее трех лет, не менее 2-х из последних 3-х должны прих-ся на работу в аудит-ой орг-ии.

Лицо, удовлетвор требованиям цензов, может сдать в Минфин РФ через выбранный претендентом УМЦ, док-ты: заявление, диплом или нотариально заверенная его копия, трудовая книжка или его копия, квитанция об оплате экзамена, анкетные данные и прочее.

Сдача экзамена проводится в любом УМЦ центре по выбору претендента. Перед экзаменом можно пройти спец подготовку (обычно в том же центре), а можно не проходить. Объем такой подготовки как правило 240 ч при очной форме обучения.

Экзамен проводится в теч 3х дней. -ый день – письм тестирование. На тестирование претенденту дается 3 академич часа. Набрать надо больше 86 баллов. Иначе дальше к этапам не допускается. Прошедший тест на 2ой день сдает письменно-устный экз по билетам, включающим 3 вопроса (налогооблож, основы правового регулир-я, финансы орг-ции). На подготовку ответа по каждому вопросу – 1 академ час. 3ий день: письм-устн экз по билетам, включ 2 вопроса (по БУ и аудиту), + практич задача. На подготовку ответа по кажд вопросу 1 академ час, на задачу – 2 ак часа.

Рез-ты экз объявляются претендентам экзаменац комиссией в срок не более 2ух дней после его проведения.

Минфина РФ расс-ет рез-ты экзамена не более 45 дней со дня предоставления док-тов УМЦ. И приним решение о выдаче или отказе от выдачи квалиф аттестата. Выдача аттестата осущ-ся Минфином РФ в теч м-ца со дня принятия решения о выдаче. Аттестат выдается без ограничения срока его действия. Не сдавший экзамен имеет право в теч 30 дней с даты объявления рез-тов экзамена подать аппеляцию в Совет по аудит деят-ти при Минфине РФ.

С 1.01.10. каждый аудитор, имеющий квалиф-ый аттестат, обязан в теч каждого календарного года, начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утвержденным в установленном порядке. Min продолжит-ть такого обучения уст-ся СРО для своих уч-ов и не может быть менее 120 ч за 3 послед-ных календ года, но не менее 20 ч в каждый год. Аудитор в срок не позднее 4 лет с момента выдачи впервые оформ-го, продленного, либо выдан-о в порядке обмена квалиф-го аттестата аудитора представляет в Минфин РФ сведения о подтв-ии прохожд-я ауд-ом обяз ежегодного повыш квалификации. В дальнейшем это подтверждение произ-ся в срок не позднее трех лет с момента предыдущего подтверждения.

Сущ-ют след формы непрерывного проф образования ауд-ов в РФ:

1. обучение по програ-м повышения квал-ии разработ и утвержд СРО;

2. защита диссертации на соискание учетной степени доктора (кандидата) наук по дисциплинам, включ в программу предквалификац-ого образования аудитора;

3. публикация монографий, статей, учебников и учебных пособий по дисциплинам…см п. 2;

4. участие в разработке нормативных актов для различ уровней управления аудит-ой деят и её регул-ия.

КАА аннулируется в случаях (ст. 12 ФЗ № 307):

1) получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо лицом, не соответствующим требованиям;2) по приговору суда, в виде лишения права заниматься АД;

3) систематического нарушения при проведении аудита ФЗ и ФПСАД; 4) подписания аудитором заключения, признанного заведомо ложным; 5) неучастия аудитора в осуществлении АД в течение 2 лет, за исключением: а) лиц, членов коллегиальных органов управления и исп. органов СРО, лиц органа внешнего контроля качества работы; б) работников подразделений внутреннего контроля организаций; 6) несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения искл. уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь); 7) уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.2. Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается СРО, членом которой является аудитор.3. Решение СРО об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев Права аудитора: 1) определять формы и методы проведения А; 2)проверять в полном объеме документацию, связанную с ФХД аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; 3)получать у должностных лиц разъяснения в устной и письменной формах; 4)отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности БФО в аудиторском заключении в случаях: а) непредставления всей необходимой документации; б) выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих, либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудит. организации или индивидуального аудитора о степени достоверности БФО; 5) осуществлять иные права, не противоречащие законодательству. Обязанности: 1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством; 2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора; 3) в срок, установленный договором, передать аудиторское заключение; 4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия, за исключением случаев, предусм. Закон.; 5) исполнять иные обязанности, опр. договором и не противоречащие законод. аудита, отсутствие лицензий и т.п

5. Обязательная аудиторская проверка: критерии и порядок проведения.

Обязательный аудит - ежегодная аудиторская проверка, кот проводится не менее 1 раза если:

- ОПФ ОАО или ЗАО;

- ц.б. орг-ии допущены к обращ на торгах фонд бирж;

- яв-ся кредитной орг-ей, бюро кредит историй, страх орг-я, общество взаимного страх-я, товарная, валютная или фондовая биржа, инвестиц фонд, гос внебюджет фонд, источн образования кот яв-ся добровольные отчисл-я физ и юр.л.;

- объем выручки от продаж (за искл с/х кооперативов, органов власти, орг-ов гос-х и муницип учрежд, унитар п/п) за предшеств отч год превыш 400 млн руб или сумма активов бух бал по сост на кон года предшеств отч превыш 60 млн руб;

- орг-ия предостав и публикует сводную БФО, за исключ органов гос власти, орг-ов местн самоуправления, гос внебюджетн и муниципал учреждения;

- обязат а-т БФО орг-ии, цен бумаги кот допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на ры ц.б. иных кредитных и страховых орг-ий негос. ПФ, в УК кот доля гос собстевнности сост не менее 25%, гос корпораций и компаний, а-т консолидированной отч-ти пров-ся только ауд-ми орг-ми;

Договор на проведн обязат ауд-та БФО орг-ии в УК кот доля гос собственности составл не менее 25%, а т.же на проведение а-та БФО гос унитар п/п и МУП зак-ся по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса;

Основные цели обязательного аудита организации:

официальное подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации

оценка качества организации внутреннего контроля, документооборота и бухгалтерского учета

предоставление аудиторского заключения, комментариев и разъяснений по всем вопросам, касающимся ведения бухгалтерского и налогового учета, составления отчетности и т.д.

выработка рекомендаций и подготовка отчета по результатам аудиторской проверки