28.Аудит расчетов с поставщиками и покупателями: цель, задачи и порядок проведения.

Осн.цель проверки – устан-ть соотв-е совершённых опер-й по расчётам с постав и подряд действующему законод-ву и достоверность отр-я этих опер-й в бфо.

Задачи проверить: 1) наличие д-ров, соотв-вие их оформления и содерж-я треб-ям ГК РФ; 2) своеврем-сть, обосн-сть и прав-сть отраж-я на расчетах с д-рами и кр-рами ? зад-тей пок-лей пост-кам; 3) своеврем-сть, обоснованность и прав-сть отраж-я на расчетах с д-рами и кредиторами ? по претензиям; 4) прав-сть отраж-я в учете перемены лиц в обяз-вах по ДЗ и КЗ; 5) своевр-сть и обосн-сть списания ДЗ и КЗ; 6) правильность формир-я резерва по сомнит долгам; 7) своевр-сть и полнота провед-я инв-ции р-тов с д-рами и кр-рами; 8) ведение анал учета расчетов; 9) прав-сть отраж-я инф-ции о расчетах в бфо.

1.Наличие дог-ров

Любая совершаемая орг-цией сделка д б оформлена письм образом (д-ром). Кажд д-р д вкл-ть сущ-ные условия: предмет д-ра; условия, предусм норм актами как необх-мые для д-ров этого вида; условия, сочтенные сущ-ными любой из сторон. Д-р, не содержащий хотя бы одно сущ-ное условие, не счит-ся заключ-ным. А-р д убедиться, что д-ры с д-рами и кр-рами, заключ орг-цией, содержат сущ-ные условия, оформлены и соотв-ют треб-ниям зак-ных и норм актов. Ист-ки инф-ции: дог-ры. Ауд проц-ра: просмотр док-тов. ошибки: несоотв-вие содерж-я д-ров треб-ниям ГК РФ; отсутствие д-ров при совершении сделок.

2. своевр-сть, прав-сть и обосн-сть отраж-я сумм зад-тей. Необходимо проверить наличие дог-в с пост-ми и подря-ми, правильность их оформления и соотв-я содержания дог-в эконом.смыслу совершённых сделок. При этом все сделки с постав-ми и подряд-ми можно разделить на две группы в зависимости от предмета и сущности заключаемых дог-в. В первую группу входят расчёты с поставщиками. Предмет договоров данной группы – приобретение любых товаров и имущественных прав. Основные формы заключаемых договоров в рамках этой группы: договор купли-продажи, договор поставки, договор энергоснабжения, договор мены. Во вторую группу входят расчёты с подрядчиками. Предметом договоров этой группы является выполнение определенной работы и сдача её результата заказчику. Основные формы договоров: договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор на выполнение НИОКР.

При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие меры были приняты к её взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину её возник-я. На расчетах с пост-ками (сч 60) д б отражена зад-ть орг-ции за получ ТМЦ, принятые рез-ты выполн работ, потребл услуги. На сч 60 д б отражены авансы, выданные пост-кам в соотв с условиями д-ров. На расчетах с пок-лями (сч 62) – зад-ть, причит-ся орг-ции за отпущенные ТМЦ, вып-ные работы, оказанные услуги, авансы получ-ные. Ист-ки: карточки и вед-сти анал уч по сч60, 62; счета, сч-ф получ от поставщ и выданные пок-лям; книга покупок; книга продаж; д-ры. Ауд проц-ры: просмотр и сравнение док-тов, опрос, подтверждение (кредиторов о факт размере зад-ти). Ошибки: несоотв-вие расч док-тов, необоснованно отражение зад-ти. 3. Обосн-сть и прав-сть отраж-я в учете перемены лиц в обяз-вах по ДЗ и КЗ.Погашение зад-ти пок-лей м б возложено ими на 3-е лицо (если из закона или д-ра не вытекает, что ДЗ д б погашена д-ром лично). В этом случае орг-ция-кредитор обязана принять исполнение ДЗ. Орг-ция-кредитор м передать ДЗ (треб-ние уплаты) 3-ему лицу по д-ру цессии. При этом не треб-ся согласия орг-ции-д-ра (должника). Передача ДЗ по д-ру цессии подлежит отраж-ю у кредитора как операция по продаже ДЗ в составе пр дох-в и р-дов на сч91. Разница на сч91 в рез-те цессии подлежит спис-ю со сч91-1 или 91-2 на сч99.Орг-ция-дебитор (должник) с согласия орг-ции- кредитора м перевести свою зад-ть на 3е лицо по д-ру цессии. Орг-ция-кредитор при своем согласии д отразить переход долга на 3е лицо внутр проводками на сч62.А-р д удостовериться в правил-сти оформления перемены лиц в обяз-вах. Ист-ки инф-ции: вед-сти анал уч по сч62, 60; д-ры цессии; извещения кр-ров об их согласии на перевод долга; извещ-я о возложении обяз-стей по погаш-ю долга на 3е лицо. Ауд проц-ры: просмотр и сравнение док-тов; опрос; подтверждение.4. Своеврем-сть и прав-сть списания зад-ти. ДЗ и КЗ счит-ся погашенной и подлежит спис-ю со сч60, 62 по основаниям: исполнение обяз-в должником в соотв с д-ром; зачет встречного однородного треб-я; совпадение должника и кред-ра в одном лице; ликв-ция юр лица; прощение долга; уплата или передача отступного. ДЗ и КЗ подлежит спис-ю в случаях: истечение срока исковой давности (3 года); нереальность для взыскания ДЗ (неплатеж-сть должника, его исчезновение). Списанная со сч 62 ДЗ д в теч-е 5 лет учит-ся на забаланс сч 007. Ист-ки инф-ции: карточки и вед-сти по 60, 62; карточка сч007 «Списанная на убыток зад-ть неплат-ных д-ров»; акты взаимозачета; письма д-ров и кр-ров. Ауд проц-ры: просмотр и ср-ние док-тов, опрос. Ошибка: неспис-е ДЗ и КЗ по истечении срока иск давности. 5. Прав-сть форм-ния резерва по сомнит долгам. (если это предусм-но уч политикой.Резерв отраж-ся на сч 63, определ орг-цией по кажд сомнит деб-ру путем провед-я инв-ции ДЗ. При истечении срока иск давности или нереальности взыскания долга, призн сомн-ным, он подлежит спис-ю за счет резерва. Сомнит долгом м б признана каждая ДЗ, не погаш в установл д-ром сроки и не обеспеченная соотв гарантиями. По окончании отч года неиспольз резерва по сомнит долгам, созданного в предыдущ отч году, подлежит спис-ю в проч д-ды. Ист-ки инф-ции: приказ по уч политике, акты инв-ции ДЗ, д-ры с дебиторами, карточка и вед-ть анал уч по сч63. Ауд проц-ры: просмотр, сравнение док-тов, опрос. 6. Своевр-сть и полнота проведения инв-ции. Источник: акт инв-ции расчетов. Ауд проц-ры: просмотр док-тов, подтверждение. Наруш-е: непроведение инв-ции расчетов с д-рами и кр-рами. 7. Анал уч по 60, 62 (по кажд предъявл счету), 63 (по кажд зарезервированной сомнит зад-ти). 8. Прав-сть отраж-я инф-ции о расчетах в бфо. Расчеты д б показаны развернуто и подтверждены данными инв-ции. ДЗ д б показана в оценке нетто (за вычетом сформир резерва по сомнит долгам). Ист-ки инф-ции: оборотно-сальд вед-сти по 60, 62, 63; бфо. Ауд проц-ры: просмотр и сравнение док-тов.