24. Аудит учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами: цель, задачи и порядок проведения.

Цель – установ-е соотв-я применяемой в орг-ции методики БУ, дейст-ющим нормат-м докум-ам. Ист-ки инф-ции: кассовая книга; отчеты кассира; ПКО; РКО; журнал (книга) регистрации ПКО и РКО; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты. Проверить:1)Наличие в кассе ден.ср-в, ден-х док-ов, отраж-х в учете; 2) полнота и правил-ть оформ-я первичных касс-х доку­м-ов, книг, журналов; 3)соблюд. порядка выдачи денег по доверен-ти; 4) соблюд.установ-го лимита хранения наличных денег в кассе;5)соблюд. устан-го порядка и предела налич-х расч-в с юрид. лицами;6)соблюд. устан-го порядка расходования наличной вы­ручки;7)наличие договора о полной МО с кас­сиром ор-ции;8) применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах; 9)прав-ть отражения в учете и бо кас­с-х операций; 10)наличие в орган-ции дейст-ей сис-мы проведения реви­зий кассы.

В Полож 373 «Порядок ведения касс-х опер-й» предусм-ны изменения в орг-ции расч-ов с подотчетными лицами. Чтобы получить деньги под отчет, работ-к д каж-й раз писать заявление. Рассм-в его, руков-ль обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого докум-та кассир вправе выдать сред-ва. Соот-но, приказ со списком подотчетных лиц издавать не надо. До принятия данного постановления авансовые отчеты необходимо было сдавать не позднее 3-х раб-х дней по истечении срока, на кот-й выдавались деньги, или со дня возвращения из командировки. Сейчас упоминание о командировках исчезло, а вместо него появилось дополнение «или со дня выхода на работу». Под этим подразумевается начало работы после отсутствия, связанного не только со служебными поездками, но и с больничными, отпусками и т.д. При этом деньги под отчет можно выдавать только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим сумма. Ошибки: недостача или излишек денег в кассе и несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных ден. сумм, подделка подписей в первичных документах (КО, платежных ведомостях); незаполнение установленных реквизитов в КО; отсутствие подписей гл. буха, рук-ля в КО; наличие исправлений в КО. выдача денег без доверенности, превышение установленного кассового лимита,

25. Аудит операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках: цель, задачи и порядок проведения.

Цель: формир-е мнения ауд-м о достов-ти БО по разделу "Ден. ср-ва" и соотв-и применяемой методики учета ден-х сред-в на счетах в банках действ-м в РФ нормат-м докум-м. Задачи: устан-е наличия р/с орган-ии в банках; проверку законности соверш-х по банк-м счетах хоз операций, правильности их докум-го оформления; выяснение полноты и своевр-ти оприходования поступ-х на счета ден средств; определение полноты и своевр-ти полноты оплаченных средств по произведенным АЛицом расчетам; опред-е соот-я расчетов по безнал-ому зачислению или перечислению в отношении контрагентов АЛица их договорным взаимоотношениям; контроль дост-ти и эконом-ой целесообразности проведения отдельных банковских операций; установл-е правильности корресп. счетов по банковским операциям; проверку соот-я показателей бо данным синт., аналит. учета и выпискам банков. НПБ: ГК РФ, Закон о б/у, НК РФ, Положение о безналичных расчетах в РФ, ПБУ 3/2006 ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин.валюте», ФЗ от 10.12.03 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», план счетов. Ист-ки инф-ции: платежки, объявления на взнос наличными, чековые книжки, кредит. договоры, выписки банка, ж/о 2, вед-ть 2, главная книга, ББ, форма 4, 5, регистры по счетам 51 и 55. Операции, связанные с движением ден.ср-в, должны проверяться сплошным методом. Цель проверки – законность, достоверность и хоз.целесообразность совершенных операций, на счетах, отражающих движение ден.ср-в. Проверяет банк. док-ты по существу произведенных операций, не допускались ли незакон.операции по перечислению ср-в, правильно ли и своевременно использовались банк.ссуды целевого назначения, правильность заполнения чек.книжек. Проверка реальности сумм, числящихся на сч.57, где должна быть отражена выручка, сдаваемая в кассы банка, но еще не зачисленная на счет пр-тия. Особо – на своевременность, полноту оприходования и целевого использования нал.денег, полученных из банка. При аудите вал.операций целью проверки является ревизия правильности и законности открытия вал.счетов, полноты и своевременности зачисления валютной выручки и другие вопросы по аналогии проверки операций по расч.счету.. Ошибки: Отсут-е выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Оправдат-е докум-ы к выпискам банка представлены не полностью. На докум-х отсутствует штамп банка о принятии докум-в для обработки. Расходы, производимые в безналичном порядке, спис-ся непосред-но на счета затрат, минуя счета расчетов. Неотражение в учете курсовых разниц (чаще всего на счетах средств в расчетах) на отчетную дату.