42. Финансовые отчеты (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, кассовый план, другие стандартизированные отчеты).

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Отчетность также служит исходной базой для последующего планирования.

Годовая бухгалтерская отчетность включает:

1. бухгалтерский баланс;

2. отчет о прибылях и убытках;

3. отчет об изменениях капитала;

4. отчет о движении денежных средств;

5. приложения к бухгалтерскому балансу.

Бухгалтерский баланс отражает более реальную информацию о наличии имущества организации и источников финансирования ее деятельности. Балансовый отчет показывает капитал компании на определенную дату в двух разрезах:

• по составу источников финансирования (пассив баланса);

• в разрезе имущества, в которое авансирован капитал компании (актив баланса).

В мировой практике принято располагать активы по убыванию ликвидности. Ликвидность активов – их способность быть превращенными в денежные средства в короткие сроки с минимальной потерей в стоимости. В пассиве баланса обязательства располагаются по мере увеличения срока допогашения. Применяется принцип соответствия срочности обязательств и ликвидности активов, за счет них профинансированных.

Отчет о прибылях и убытках отражает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме №2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в отчете о прибылях и убытках показывают в круглых скобках. Отчет характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит следующие числовые показатели:

• сумма выручки (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и других налогов и обязательных платежей;

• себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);

• валовая прибыль (убыток);

• коммерческие расходы (расходы по продаже);

• управленческие расходы (заполняется, если общехозяйственные расходы списываются сразу на финансовый результат, без распределения по затратным счетам);

• прибыль (убыток) от реализации;

• проценты к получению (уплате);

• доходы от участия в других организациях;

• прочие операционные доходы и расходы;

• прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;

• внереализационные доходы и расходы;

• прибыль (убыток) до налогообложения;

• отложенные налоговые активы и обязательства;

• текущий налог на прибыль;

• чистая прибыль (убыток) за отчетный период.

Отчет об изменениях капитала рассматривает статьи собственного капитала, включает величину капитала на начало отчетного периода, его увеличение (уменьшение), величину капитала на конец отчетного периода. Также указывается, за счет чего произошло увеличение (уменьшение).

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников. Отчет отражает инвестиции в различные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций, дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Кассовый план помогает менеджерам предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств на предстоящий период времени, поддерживать запас денежных средств в соответствии с потребностями и избегать как избытка временно свободных денежных средств, так и возможного их дефицита. Кассовый план обычно состоит из четырех разделов:

1. раздел денежных поступлений, включающий кассовый остаток на начало периода, денежные средства от покупателей и прочие денежные поступления;

2. раздел выплат, содержащий все денежные платежи, запланированные на прогнозный период;

3. раздел излишков и дефицита денежных средств, который показывает разницу между разделом денежных поступлений и разделом денежных выплат;

4. финансовый раздел, который предусматривает строгий учет получения кредитов и погашения долгов на прогнозный период.