35. Основные элементы налога на доходы физических лиц, налога на прибыль, добавленную стоимость и единого социального налога.

Налог на доходы физических лиц.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются – налоговые резиденты РФ, налоговые нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в РФ. К объектам налога относятся:

• для налоговых резидентов – доходы, полученные от источников в РФ и зарубежом;

• для налоговых нерезидентов – доходы, полученные от источников в РФ.

Ставка налога:

• 35% (призы, выигрыши, выплаты по договорам добровольного страхования),

• 30% (доходы налоговых нерезидентов),

• 15% (дивиденды, полученные от иностранных организаций),

• 9% (дивиденды, полученные от российских организаций),

• 13% (остальные доходы).

Доходы, необлагаемые НДФЛ:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• компенсационные выплаты;

• пенсии и стипендии;

• алименты;

• материальная помощь.

Налоговые вычеты по НДФЛ:

• стандартный налоговый вычет (3000руб. – чернобыльцы и инвалиды ВОВ; 500руб. – героям Советского Союза и РФ, инвалидам 1, 2, З групп, участникам ВОВ; 400руб. – предоставляется всем, до тех пор пока сумма дохода с начала года не превысит 20тыс.руб.; 600руб. – на каждого ребенка до 18 лет, учащихся очной формы обучения до 24 лет, пока не превысит нарастающим итогом 40тыс.pуб.);

• социальный налоговый вычет (вычеты в сумме расходов на собственное лечение не более 38тыс.руб., за обучение не более 38тыс.руб.);

• имущественный налоговый вычет (13%, но не более 130тыс.руб.);

• профессиональный налоговый вычет (индивидуальному предпринимателю – в сумме расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; лицам, получившим авторские вознаграждения).

Налог на прибыль.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. Налогоплательщиками налога на прибыль организации признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доход от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

• для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.

Нал. ставка устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5% зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 17% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог на добавленную стоимость.

Плательщики НДС: организации, ИП, лица, перемещающие товар через таможенную границу РФ. Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам право на освобождение от исполнения обязанности по уплате НДС. Это право предоставляется в случае, если выручка налогоплательщика за 3 предшествующих последовательных месяца не превысила 2млн.руб. без учета НДС. Это право не дается лицам, реализующим подакцизные товары. Лица, использующие право на освобождение, обязаны представить в налоговый орган документ, подтверждающий сумму выручки за 3 месяца. Право на освобождение от уплаты НДС предоставляется на 12 месяцев. Если в течение 12 месяцев сумма выручки за З последующих месяца превысит 2млн.руб., налогоплательщик обязан уплатить НДС. Объект налогообложения по НДС:

• реализуемые товары, работы, услуги на территории РФ;

• осуществление строительно-монтажных работ для собственных нужд;

• ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не облагаются НДС:

• предоставление в аренду помещения иностранному лицу;

• реализация медицинских товаров, перечень которых утвержден правительством РФ;

• медицинские услуги;

• предоставление услуг по перевозке пассажиров;

• образовательные услуги;

• страховые услуги и иные операции в соответствии с НК РФ.

Налоговая база по НДС представляет собой стоимость реализованных товаров, работ, услуг. Ставки по НДС:

0% – на экспорт, реализацию товаров и услуг для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами;

10% – продовольственные товары по перечню, утвержденному НК, товары для детей, газеты, журналы, медицинские товары,

18% – вся остальная продукция.

Единый социальный налог.

Налогоплательщики: организации, ИП, физические лица, не признаваемые ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Объект налогообложения: выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Не подлежат налогообложению: государственные пособия и компенсационные выплаты. От уплаты налога освобождаются: организации – с сумм выплат, не превышающих 100тыс.руб. в год на каждого работника, являющегося инвалидом 1, 2, 3 групп; общественные организации инвалидов – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100тыс.руб. на каждого работника.

Налоговый период – календарный гол

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставки налога:

• для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам – 26%;

• организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции – 20%;

• для организаций, осуществляющих инновационную и внедренческую деятельность – 10%;

• для адвокатов – 8%.