21. Региональные налоги рф.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им средств на праве собственности.

Региональные налоги:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

Налог на имущество организаций.

Плательщики: российские и иностранные организации.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которой законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не более 2,2%.

Налог на игорный бизнес.

Плательщики: организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

Транспортный налог.

Плательщики: лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

22. Местные налоги и сборы.

Местные налоги – это налоги, устанавливаемые местными органами власти, т.е. на уровне местного самоуправления. К ним относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу.

Земельный налог.

Земельный налог установлен законом РФ от 11.10.91 «О плате за землю». Плательщиками налога являются: собственники земли, землевладельцы, землепользователи. Объект налогообложения – земля, которая подразделяется на 2 вида: сельскохозяйственного назначения и не сельскохозяйственного назначения.

Единицей налогообложения земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственных угодий) является 1га пашни. Единицей налогообложения других земель является 1 кв.метр. Закон РФ устанавливает среднюю ставку земельного налога с одного га пашни по субъектам РФ. С учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения органы местного самоуправления, исходя из средних ставок налога, устанавливают и утверждают ставки земельного налога по группам почв пашни, многолетних насаждений, сенокосов и пашни. В соответствии с законодательством установлена широкая система льгот по взиманию платы за землю.

Юридические лица непосредственно сами исчисляют земельный налог ежегодно не позднее 1 июля представляют расчет в налоговые органы по каждому земельному участку. Гражданам начисление земельного налога производит государственная налоговая инспекция и не позднее 1 августа вручают платежные извещения об уплате налога. Уплата налога производится двумя равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налоговые льготы.

Освобождаются от налогообложения:

1.Орг-ции и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций.

2.Орг-ции – в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования.

3.Общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % – в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.

4.Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов этих организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди работников не менее 50%, а их доля в ФОТ – не менее 25%.

5.Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму 10 тыс. руб. на 1 налогоплательщика на территории 1 муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности:

• Героев СССР, РФ, полных кавалеров ордена славы;

• инвалидов с детства;

• ветеранов и инвалидов ВОВ и боевых действий.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется пропорционально доле каждого собственника.

Налог на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения является недвижимость (жилые дома, квартиры, дачи). Налоговая база – стоимость имущества (недвижимости). Ставки устанавливаются дифференцировано местными органами власти в зависимости от стоимости имущества. Налог на строения, сооружения и т.д. исчисляется на основании стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Уплата налога производится владельцами равными долями в 2 срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налоговый период – календарный год.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представленных органов МСУ в зависимости от суммарной инвентарной стоимости. Представленные органы МСУ могут определять дифференцирование ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентарной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставка налога – прогрессивная (чем выше стоимость имущества – тем выше процент).

Органы МСУ имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их исполнения налогоплательщиками.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налог на рекламу.

К расходам на рекламу относятся следующие виды расходов:

• на рекламные мероприятия через средства массовой информации ( объявление через печать, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

• световую или иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

• участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок – продаж и т. д.

По федеральному закону налог со стоимости рекламы взимается в размере 5%. Местные органы власти устанавливают свои ставки налога на рекламу. Многие сельские районы этот налог не используют.

Местные органы власти вправе устанавливать ставки по перечисленным местным налогам, причем эти ставки должны конкретизировать федеральные ставки. Ставки устанавливаются дифференцировано по каждому району.