1. Облік готівкових грош. коштів та грош. документів. Готівкові грош. кошти п-ва мають зберігатися в касі. Каса — спеціально обладнане та ізольоване примі-щення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки, як в нац. так і в іноз. валютах, та інших грош. док-тів. До грош. док-тів відносять грош. квитки, поштові марки, сплачені проїзна док-ти, путівки тощо.

Для ведення касових операцій наказом керівника призначається МВО — касир. Після видання наказу про призначення касира на роботу, керівник п-ва зобо-в'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій, після чого з касиром укладається договір про його повну матер. відп-ть.

Ліміт залишку готівки в касі — гранично допустима сума готівки, яка може зберігатися в касі під-ва на кінець роб. дня. Ліміт каси встановлюється обслуговуючим банком щороку в перший квартал. Сума встановленого ліміту може бути перегля-нута у разі звернення клієнта і подання ним заявки-розрахунку. Сума встановленого ліміту залежить від специфіки роботи п-ва, відстані до банку, розміру касових обо-ротів, встановлених строків і порядку зда-вання кас. виручки та графіка заїзду інкасаторів.

Можна виділити два джерела надх-ня коштів до каси: 1) надх-ня з рах-ку в банку; 2) готівка, що надходить у вигляді виручки.

Перед тим як отримати кошти з банк. р-ку в бухгалтерії заповнюють касову заявку, в якій вказується календар видачі З/П (дата і сума). Індивідуальні підприємці та фермери отримують кошти на заробітну плату та на виплату дивідендів без попередньої заявки.

У день виплати З/П для того, щоб зняти готівку із свого р-ку бухг-ром заповнюється чек чекової книжки і підписує його разом з керівником. Касир незадовго до дня вип-лати З/П замовляє потрібну суму в банку. В день виплати одержує її за чеком в банку.

Найбільш вагомим видом надходжень під-ств є надх-ня коштів від реалізації прод-ї, товарів, робіт та послуг. При цьому отри-мувачі готівкового платежу зобов'язані надати під-вам-платникам обліковий розрах. док-т (под. накладну, рахунок-фактуру, тов. чек, акт вик. робіт, наданих послуг тощо), які б підтверджували здійснені платниками витрати готівки.

Кошти, які надходять у вигляді виручки від торг. дія-ті, збираються в операц. касі. Операц. каса не призначена для тривалого зберігання готівки, знаходиться у салоні магазину, їдальні, кіоску і є максимально наближеною до покупця, в переважній своїй більшості обладнана електронними контрольно-касовими апаратами (ЕККА).

В кінець роб. дня кошти, які знаходяться у операц. касі, інкасуються в банк, за винятком розмінної монети у розмірі 2-5% від встановленого ліміту. При отриманні коштів від покупців їм видається касовий чек, вибитий касиром на ЕККА.

У випадку відсутності ЕККА при розра-хунках з покупцями викор-ся товарно-касова книга. При здійсненні торгов. операції покупцям видають товарний чек. Він складається з 2х рівних частин, на кожній з яких має стояти штам п-ва. Видаються чеки МВО керівником.

Надх-ня готівки безпосередньо у касу п-ва оформляється ПКО. При прийманні грошей в касу п-ва видається квитанція за підпи-сами гол. бухг-ра і касира. На ПКО і на його корінці ставиться штамп п-ва. Видача коштів з каси оформляється ВКО. У ПКО і ВКО зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них док-ти.

Приймання і видача грошей за ка. ордерами може проводитися тільки в день складання.

Після оформлення ПКО і ВКО реєстр-ся в Журналі реєстр-ї Приб. і Вид. кас. ордерів.

Для узагальнення інф-ї про операції з гот. грош. коштами в касі під-ва Планом р-ків передбачений синт. рах-к 30 "Каса", що має наступні субр-ки: - 301 "Каса в нац. валюті"; - 302 "Каса в іноз. валюті". Окрім вказаних субр-ків можна відкривати субр-ки для операц. кас на п-вах, які займаються торгівельною д-тю.

Надх-ня грош. коштів в касу п-ва відобр-ся за Дт р-ку 30 "Каса". Видача готівки з каси п-ва відображається за Кт р-ку 30 "Каса".

На субр-ку 302 облік оп-цій у валюті в перерахунку в нац. валю-ту У. ведеться по кожному виду валюти окремо.

Для обліку грош. коштів (ГК) в дорозі та грош. док-тів (ГД) призначено активний р-к 33 "Інші кошти", який поділяється на такі субр-ки:331"ГД в нац. валюті";332"ГД іноз. валюті";333"ГК в дорозі в нац. валюті"; 334 "ГК в дорозі в іноз. валюті». По Дт 331 та 332 відоб-ть надх-ня у касу ГД-тів в нац. та іноз. валютах, а по Кт — їх списання.

По Дт 333 та 334 облік-ься готівка внесена до кас банків, Ощадбанків, поштових відділень для зарах-ня на банк. рах-к, але ще не зарахована. По Кт відобр-ся зарахування готівки банком на рах-к п-ва.

2. Облік коштів на рахунках у банках в національній валюті. Для зберігання кош-тів і здійснення безгот. розрах-ків в уста-нові банку під-ва або будь-якому банку за згодою сторін відкриваються рахунки. Поточний рах-к — р-к, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрах.-касових оп-цій за доп. платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог зак-ва України.

З пот. рах-ка здій­снюють оп-ції, що забе-зпечують комерц. та ін. д-ть п-ва (розрах-ки за ТМЦ з пост-ми і пок-цями прод-ї; на-дання та одержання послуг; одержання З/П й сплата обов'язк. платежів до бюджету і дер­ж. фондів; оп-ції, пов'язані з забез-печенням влас­них матер.-побут. потреб, та ін. згідно із ста­тутною д-тю п-ва).

Для відкриття п/р п-ва в банк подають та­кі док-ти: 1. Заяву про відкриття рах-ка. 2. Копію свідоцтва про держ. реєстрацію п-ва у виконавчих органах влади. 3. Копію рішення про створення, реорг-цію п-ва, засвідчену нотаріально або органом, що прий­няв таке рішення. 4. Копію належним чином зареєстрованого статуту (положе-ння), засвідчену нотаріально. 5. Копію документа, який підтверджує, що п-во взято на облік у под. органах. 6. Картку зі зразками підписів директора та його зас­тупника, голо. бух-ра та його заступника і від­битком печатки. 7. Копію док-та про реєстрацію в органах ПФУ, засвідчену но-таріально або органом, який здійснює реє-страцію. 8. Копію док-та про реєстрацію в органах Фонду соц. страх-ня У., засвід-чену нот-­но або органом, який зд-ює реєс-цію.

Для обліку наявності і руху грош. коштів, що знаходяться на рах-ках в банках, призначений р-к 311 "Поточні рахунки в нац. валюті". По Дт рах.311 відобража-ється надходження грош. коштів, по Кт – їх викор-ня, вибуття.

Прийняття і видача грошей або безгот. перерахування провадяться банком на підс-таві док-тів спеціальної форми, затвер-джених НБУ. З них найбільш поширені: оголошення на внесок готівкою, чек, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, меморіальний ордер. (Об’ява на внесення готівки виписується під-вом у разі внесення готівкових коштів на пот. рах-к. На підтвердження про одержання грошей банк видає платникові квитанцію, що служить виправдним док-том для списання такої суми за касою під-ва. Чек — док-т, що містить розпорядження чеко-давця банку провести платіж зазначеної у ньому суми чекодержателю. Чекодавцем буде особа, котра має кошти у банку, якими вона вправі розпоряджатися, виставляючи чеки. Чекодержатель — особа, на користь якого видано чек. Чеки бувають грош. та розрах.. Грош. чек — це наказ під-ва банку про видачу з його пот. рах-ку проставленої в чеку суми готівк. грошей. Рахунк. чек — док-т установленої форми, що містить безу-мовний письм. наказ чекодавця своєму бан-кові про перерах-ня певної грош. суми з його рах-ку на рахунок одержувача коштів. Рахунк. чек викор-ся для безгот. розрах-ків. Платіжне дор-ня — розрах. док-т, що міс-тить дор-ня під-ва банку про перерахування відповідної суми з його пот. рах-ку на пот. рах-к одержувача. Такими одержувачами можуть бути пост-ки, вищестоящі орг-ції, держ. казначейства та ін. орг-ї. Платіжна вимога-доручення — розрах. док-т, що складається із 2х частин. Верхня — вимога одержувача безпосередньо до платника про сплату певної суми коштів. Нижня — дор-ня платника обслуг. банку про списання зі свого рах-ку визначеної суми коштів та перерахування її на р-к одержувача. Меморіальний ордер — розрах. док-т, що складається за ініціативою банку для оформлення операцій зі списання коштів із р-ку платника, внутрішньобанк. операцій відповідно до норм.-прав. актів НБУ.)

Після закінчення операц. дня банк роздру-ковує виписки з особового рах-ку кожного клієнта. Виписка банку надається клієнту, як правило, якщо мав місце рух грош. коштів на банк. рах-ку. Виписки банку і прикладені до неї розрах. док-ти, підтвер-джуючі надх-ня або списання засобів, є підставою для відобр-ня операцій по руху грош. коштів в бух. обліку. Банк. виписка є док-том банку, в якому по Дт відображено списання грош. коштів з п/р п-ва, а по Кт – надх-ня грош. коштів на рах-к.

Дані про оп-ції за рахунками в банку за журналь­но-ордерної форми обліку система-тизуються у двох реєстрах: у журналі-ордері №1 на Кт рах-ка 31 «Рахунки в банках» і у відомості № 1.2 — на Дт рах-ка

По закінченні місяця в ж.-о. № 1 і відомос­ті № 1.2 підводять підсумки за кореспонду-ючими рах-ми і звіряють з оборотами за цими рах-ми, що ві­дображені в ін. облі-кових реєстрах у кореспонденції з рах-ом 31. Обороти за місяць із ж.-о. № 1 переносять у Головну книгу.

4. Облік кредитів банків.

Кредит банку — це платне надання банками грош. коштів у тимчасове корист-ня на визначених кред. договором умовах із дотриманням принципів повернення, строковості, забезпеченості, платності, цільового використання.

Для отримання кредиту до банку подається заява та пакет необхідних док-тів, зокрема, копії свідоцтва про реєстрацію і статуту, картка зі зразками підписів, форми фін. звітності, довідка з ДПІ, гарантійні зобов’язання поручителя, бізнес-план та інші. При наданні кредиту складається кред. угода (договір), у якій визначається об’єкт кред-ня, умови одержання та пог-ня кредиту, терміни кред-ня, відсоткові ставки, зобов’язання п-ва за заставою тощо.

Банк. кредити, отримані під-вом, визнач-ся як зобов’язання. Для обліку кредити прийнято ділити на два види:

— поточні — вони повинні бути погашені протягом 12 місяців із дати балансу чи протягом операц. циклу п-ва;

— довгострокові — строк їх погашення більше 12 місяців чи більше операц. циклу.

Пог-ня банк. кредиту — це погашення осн. суми кредиту і сплата нарах. відсотків. Кредит погашають повністю по закінченні терміну кредитної угоди або поступово частинами.

Відсоток нараховується на суму непогашеного кредиту. Суми відсотків, нарахованих за користування кредитом, ― окремий вид зобов’язання і відображаються вони у складі фінансових витрат.

Аналіт. облік позик ведеться за кожним кредитом окремо, за видами, цільовим призначенням і строками повернення кредитів. Синт. облік заборгованості за кредитами ведеться для:

1) довгострокових позик — на рахунку 50 «Довгострокові позики»;

2) короткострокових — на рахунку 60 “Короткострокові позики» на відповідних субрахунках.

Ці обидва рахунки — пасивні. За їх Кт відображають суму отриманого кредиту, за Дт — його пог-ня. На окремих субр-ках цих р-ків показують відстрочені та прострочені кредити при зміні терміну кред-ня, визначеного кред. угодою.

При відображенні в обліку операцій, пов’язаних з отриманням кредитів, викор-ся такі субр-ки: 684 “Розрахунки за нара-хованими відсотками”, 951 “Відсотки за кредит” та 952 “Інші фін. витрати”.

На позабалансовому рахунку 05 “Гарантії і забезпечення надані” відображається вартість активів п-ва в сумах, зазначених в угодах застави. При цьому з балансу п-ва ці суми не списуються.

Традиційна коресп-ція рахунків з обліку типових операцій при отриманні кредитів:

1) Отримано та зараховано кредит на рах-к під-ва: Дт 311 / Кт 50, 60

2) Зараховано %ки за кредит: Дт 951 / Кт 684

3) Прогашено кред. заборг-ть за кредитом: Дт 50, 60 / Кт 311

4) Сплачено %ки: Дт 684 / Кт 311.

5. Облік розрахунків з постачальниками та підрядчиками. У процесі здій-ня підпр. дія-ті суб’єкт госп-ня взаємодіє з ін. п-вами, орг-ціями, які поставляють МЦ, включаючи вир. запаси, облад-ня, інші активи, надають послуги, виконують роботи, необхідні для забезпечення звич. д-сті п-ва. У результаті виникає пот. кред. заборг-ть перед вітчизн. та іноз. постач-ми та підрядниками.

Розрах-ки з пост-ками та підрядниками проводяться в гот., безгот. формі або зарахуванням взаємних вимог на підставі перв. док-тів (накладних, ТТН, актів приймання-передачі вик. робіт (наданих п-г), под. накладних, виписок банку). Для обліку розрахунків із пост-ми та підр-ми викор-ть р.63 “Розрах-ки з постач-ками та підрядниками”. Його призначено для ведення обліку розр-ків із пост-ми та підр-ми за одержані ТМЦ (у т.ч. отримані від учасників промислово-фінансових груп (ПФГ)), виконані роботи, надані послуги.

За Кт даного рахунку відображають заборг-ть за одержані від пост-ків та підр-ків ТМЦ, прийняті роботи, послуги, за Дт – її погашення, списання.

Цей рахунок має такі субрахунки: — 631 “Розр-ки з вітчизн. пост-ми”; — 632 “Розр-ки з іноз. пост-ками”; — 633 “Розр-ки з учасниками ПФГ”.

Наприклад, розр-ки з вітчизн.пост-ми за придбані сировину та матеріали відображають так:

1) Дт 201 “Сировина і матеріали” Кт 631 – на суму отриманих матеріалів без ПДВ;

2) Дт 641 “Розрахунки за податками” Кт 631 – на суму под. кредиту з ПДВ;

3) Дт 631 Кт 311 “Пот. р-ки в нац. валюті” – на суму оплати пост-ку за отримані матеріали (з ПДВ).