19. Учет гарантийных операций с векселями

Гарантийные опер с векселями заключатся в следующем:КБ выступает гарантом по векселю выданному другим эмитентом ( векселедатель обращается в банк с просьбой выступить гарантом по его векселю)

За выдачу гарантии банк получает вознаграждение. В случае наступления «страхового случая» , т.е. если векселедатель окажется неплатежеспособным при наступлении срока платежа, то банк должен будет заплатить сумму по векселю.

Учет гарантийных операций ведется на счетах 91315,60315,99998,60324(резервы). Счет 91315(П) открывается в момент выдачи гарантии, по кредиту - сумма выданной гарантии, по дебету- аннулирование гарантийных обязательств банка. Сумма относится в дебет после того, как вексель будет оплачен векселедателем

Например:1)Выдана гарантия по векселю, получено комиссионное вознаграждение Дт 99998 Кт 91315 Дт30102 Кт70601

2) Аннулированы гарантийные обязательства нашего банка после оплаты векселяДт 91315 Кт 99998

3) Выплачена банком сумма по гарантированным им векселямДт 60315 Кт30102

4) Поступила сумма от векселедателя в возмещение выплаченное банкомДт 30102 Кт 60315

5) Списана сумма, выплаченная банком по гарантированному им векселю, непогашенному векселедателем как безнадежное взыскание за счет резерва Дт 60324 Кт 60315

20. Организация и учёт операций по формированию уставного капитала

УК в КО может быть создан путем вып-ка акций 10207 и путем приема паев или долей 10208. Если формируется УК банка в форме ООО, то все ср-ва, полученные в счет пая или в счет взноса сразу направл. в УК.

ДТ 20202, 30102, 30114, 604, 405-408 КТ 10208

Формирование или увеличение УК, созданного в форме АО происходит по разному. При осущ. 1 вып-ка акций сразу отправл. в УК.

ДТ 20202, 30102, 30114, 604 КТ 10207

При осущ. доп. вып-ка акций ср-ва сначала направл. на лиц. счет акциаонеров, затем после регистрации отчета по итогам вып-ка акций в ЦБ в УК

ДТ 20202, 30102, 30114, 604 КТ 60322

ДТ 60322 КТ 10207

Если необх. уменьш. УК, то у акционеров, либо пайщиков выкупают их доли

ДТ 10501,10502 КТ20202, 30102, 30114,405-408

(если акции),то ДТ 90702 КТ 99999 ( ДТ 10207 КТ 10501,10502)

21. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты

Следует выделить 2 основным направления в деятельности банка, когда банк осущ. Операции по покупке т продажи иностранной валюте: валютно- обменные, операции покупки и продажи безналичной иностранной валюты.

Валютно-обменные операции – операции по покупки и продажи иностранной валюты за наличные деньги. Учет валютно – обменных операций ведется с использованием счетов открытых по счету 202, 20202., 20207.

Подкрепление этих операционных касс осущ. Инкассаторами 20209,20210.

Особенность бух.учета валютно – обменных операций состоит в том что обязательно рядом с номером счета 2 порядка указывается код валюты.

Рассмотрим как учитываются эти операции при открытии по счетам:

1. доставлен аванс в обменную кассу, находящуюся вне кредитной организации дт20207 кт 20209

2. сдана инкассатору операционной кассой находящийся вне КО сверхлимитные издержки $ США. Дт 20209 кт 20207.

3. Преобретены за наличные рубли дт 20202 978 кт20202 810

Одновременно на сумму разницы между курсом уполномоченного банка, проводящего операцию и официальным курсом банка России выполнять следующие операции.

1. Если курс покупки уполномоченного банка ниже официального курса банка России дт20202,20207 кт70603

2. Если курс покупки уполномоченного банка выше официального курса дт70608 кт 20202,20207 проданы фунты стерлингов за н/д дт20202 810 кт20202 826