17. Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг

Для учета операций с собственными цен бумагами открыты счета (П характер): 520 – выпущенные облигации, 521 – выпущенные депозитные сертификаты, 522 – выпущенные сберег сертификаты, 523 – выпущенные векселя и банковские акцепты. Счета 2 порядка открыты для классификации цен бумаг по срокам погашения. Пример: 52004 – со сроком погашения от 181 дня до 1 года. Выпущенные цен бумаги (проданные) учитываются по К-ту счетов. Выкупленные – по Д-ту. При выкупе цен бумаг после наступления срока погашения Банк выплачивает клиентам доход. Расчеты по выплате дохода учитываются на счете 525 – Прочие счета по опер с цен бумагами. Расчеты с клиентами по выплате номинала и дохода цен бумаги учитываются на счете 524. Рассмотрим порядок учета на примере: 1) Перечислены ср-ва типографии за изготовление цен бумаг: Д 70606 К 30102. 2) Поступили в Банк бланки облигаций по типографии: Д 90701 К 99999. 3) Из хранилища Банка бланки высланы с филиал: Д 90705 К 90701. 4) В филиале получены бланки: Д 90701 К 90705. 5) Проданы за нал деньги собств облагации со сроком погашения до 1 года: Д 20202 К 5200, Д 99999 К 90701

18. Учет операций с ценными бумагами других эмитентов

Ценная бумага — документ, удостоверяющий с соблюдением ус­тановленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении

Активные операции коммерческий банк совершает с ценными бумагами с целью получить доход. Все операции, которые совер­шаются с ценными бумагами, можно разделить на2 группы: Торговые.Инвестиционные.

Торговые операции предназначены для получения дохода от пе­репродажи ценных бумаг.

Инвестиционные опер предназначены для получения дохо­да от долговременных вложений (например, дивидендов по акциям).Если количество акций предприятия, в которые вложены ср КБ, позволяют принять участие в управленческом руководстве этой организации, то формируется новый вид опер с ц/б других эмитентов.

Все ц/б в которые банк вкладывает средства, можно объединить в три портфеля: Торговый портфель (ценные бумаги, которые приобретены для перепродажи).

Инвестиционный портфель (ц/б , приобретенные с расчетом на получение дохода в будущем). Портфель контрольного участия (ц/б, приобре­тенные в количестве, которое обеспечивает участие в руководстве организацией-эмитентом).В бух учете опер с ц/б все балан­совые счета разделены на две группы:

Счета для учета вложений в долговые обязательства.

Счета для учета вложений в акции. Долговые обязательства и акции, в свою очередь, бывают двух :Котируемые. Некотируемые. Учет операций с ценными бумагами других эмитентов ведется по счету 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов». И далее:90801 «Бланки ценных бумаг других эмитентов для распрост­ранения».90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных нача­лах».90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения».90804 «Облигации государственных займов, проданные орга­низациям».

Для учета вложений в долговые обязательства открыты счета501—503, для учета вложений в акции — 506—508:

Счета II порядка позволяют классифицировать ценные бумаги по эмитентам. Например, по счету 503 открываются такие счета II порядка:50305 -50312