14. Учет операций по дисконтированию векселей

Дисконтирование-учет векселей, которые КБ совершают с векселями др.эмитентов..

Учет векселей состоит в следующем: КБ приобретаю вексель у векселедержателя(принимает к учету) по цене ниже вексельной до наступления срока платежа. При наступлении срока платежа банк предъявляет вексель векселедателю, получает от него полную сумму. Банк совершает эту опер с целью получения дохода (дисконта). Дисконт рассчитывается по следующей формуле: Д=(В(вексельная сумма)* Т(кол-во дней до срока платежа)*П(учетная ставка ЦБ)) / 100*360

Учет опер. по дисконтированию ведется на А счетах 512-519. Счета первого порядка классифицируют вексель по эмитентам. Счета 2го порядка открыты для классификации векселей по срокам. По д-ту учитываются суммы выплаченные банком векселедержателям.

По к-ту суммы поступившие от векселедержателя.

Принят к учету вексель д-т 512-519 к-т 30102,61304.

Поступила сумма от векселедателя безналом через кор.счет д-т 30102, 61302 к-т 512-519, 70601(доходы).

15. Учёт добавочного капитала

Добавочный капитал включает в себя:

• прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки

• эмиссионный доход (разница между продажной и номинальной стоимостью акций, которая образуется в процессе формирования уставного капитала акционерного общества).

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Дебетовые записи по счету могут иметь место в случаях:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;

• направления средств на увеличение уставного капитала;

• распределения сумм между учредителями организации. 

Корреспонденция счетов по счету 83: Д 01 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет дооценки имущества Д 50, 51, 52 К83 - Увеличение добавочного капитала за счет эмиссионного дохода Д83 К80 - Увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала Д83 К01 - Уменьшение добавочного капитала за счет уценки имущества Д83 К75 - Распределение добавочного капитала между учредителями.  Д83 К84 - Списание резерва дооценки ОС при выбытии основных средств  Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению образования и использования средств. 

16. Учет депозитарных операций (глава д)

Депозитарные опер – опер, кот.осуществляются в депозитарии с цб.

Эти опер учитываются на счетах ДЕПО (глава Д) и осуществляются с цб, принадлежащих банку и клиенту. Клиенты передают в банк цб для доверительных, брокерских операций, для хранения и др.операций. Все счета – счета 2 порядка. Они бывают А и П. Активные – открыты в разделе мест хранения, Пассивные – в разделе владельцев цб. Учет цб в штуках и в тех единицах, в кот.определен номинал цб. В аналитическом учете по депозитарным опер ведутся лиц.счета, в журнале. В л/с учитываются ц/б одного выпуска с одинаковым набором допустимых опер. Все открываемые л/с регистрируются в спец.журнале. при открытии л/с на него оформляется регистрационная карточка, одновременно по л/с ведутся 2 журнала:1)опер журнал – соджержит данные о бух.операциях по л/с 2)журнал оборота – содержит данные об остатках цб и оборотах по л/с. Совокупность л/с, депозитарных операций, которые рекгаментированы 1 документовм, образуют раздел «Счета ДЕПО».

На кажд.раздел заполняется регистрационная карта.по каждому выпуску банк хранит анкету выпуска.

Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках в балансе и оборотной ведомости. Сводные карточки составляют на основе журнала оборота. По данным карточек ежедневно составляется карточный баланс. На 1ое число кажд.месяца по данным карточек составляется полный баланс. Ежеквартально по данным сводных карточек составляется оборотная ведомость.

1)Поступили в депозитарий цб по брок.операциям

Д 98000 К 98053

2)Приняты на хранение цб для доверит.операций

Д 98000 К 98055

3)Поступили на хранение в депозитарий цб из др.депозитария Д 98000 К 98065, 98015

4)высланы из депозитария цб по брок.операциям

Д 98053 К 98000

5)Получены цб от их владельцев Д 98000 К 98040

6)Изъяты из депозитария цб, находящиеся на хранении

Д 98035 К 98000

7)Высланы в др.депозитарий цб, находящиеся вне обращения Д 98020 К 98090

8)Поступили из др.депозитария долговые обязательства

Д 98000 К 98015, 98065