7. Учет расходов банка

Учет доходов и расходов банка ведется в трех временных периодов: результаты (доходы и расходы) текущего года

результаты прошлого года, результаты будущих периодов.

Для учета расходов открыты счета:614 – расходы будущих периодов70606 - расходы.

Для учета расходов от переоценки ц/б, драг металлов, ин валюты открыты отдельные счета. 70609 – отрицательная переоценка драг металлов. Счета для учетов расходов А. По Д счета 614 учитываются расходы, рассчитанные, начисленные, но еще не произведенные. По Д счета 70606 учитываются расходы произведенные в текущем году. По Д счета 70706 учитываются расходы произведенные в прошлом году. По К счета 614 учитываются расходы при наступлении нового года. Остатки со счета 614 переносятся на счет 70606. Суммы по К счета 70606 и 70706 учитываются только в случае составления исправительных проводок или при отнесении на убытки. Все расходы можно подразделить на три группы: опер. Расходы , административно-хоз расходы, прочие расходы

К опер расходам относят:- выплата % и прочих доходов по депозитам физ и юр лиц; выплата доходов владельцам ц\б, - выплата % по кредитам полученным; - расходы по операциям с инвалютой; - оплата услуг инкассации;-др.

К административно-хозяйственным относятся:- з/пл,

- премия;- приобретение хоз. принадлежностей, канцелярских; - оплата коммунальных услуг-повышение квалификации работников;-выписки периодической литературы;-транспортные расходы, расходы на командировки;-расходы на рекламу, на охрану.

К прочим операциям относятся:-налоги и платежи во все бюджетные фонды.-штрафы.

8. Учет нематериальных активов

(счета 609,60903, 607).

При выбытии имущества отражается списание его первон. стоимости и сумма начисл. Амортизации (60901). Если банк в результате реализации получает доходы или расходы то эти суммы учитываются на счете 60601,60606.

Нематериальные активы – приобретенные или созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собс-ти, которые используются при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих работ в течении длит.времени(>12мес).

НМА являются: 1.Затраты на регистрацию кредитной организации.2.Фирменное наименование и товарный знак

3.Опер. программы4.Лицензии и франшизы 5.Авторские права6.Патенты 7.Приобретенные брокерские места

8.Рецепты 9.Формулы 10.Проекты и макеты

Для учета НМА открыт счет 60901,А, по Д учитыв. НМА, принятые на эксплуатацию, по кредиту, списанные в результате выбытия. Порядок приобретения НМА установлен такой же, как для ОС. Аналитический учет ведется в инвентарных карточках по каждому объекту.КО самостоятельно определяет срок использования каждого объекта НМА. Начисление амортизации на НМА

Дт 70606 Кт 60903

9. Учет основных средств

(счет 604,60601, 607).

ОС – здания, мебель, оборудование. Срок службы – не мене 12 мес. ОС поступают в банк:1.приобре-т за ден средства2. безвозмездное получение3. в виде взносов в УК

4. строительство или создание. Счета: А 60401 – «ОС, кроме земли» А 60404 – «Земля» П 60601 – «Амортизация ОС». Счет 604:По Д – поступление, оприходование ОС По К – выбытие. Когда ОС поступают в банк, они подлежат регистрации в инвентарн книге.объекту присваивается номер (20 цифр). Бух-р на каждый объект оформляет карточку аналит учета (тип, завод-изготовитель, модель, марка, первонач стоимость, инвентарный номер).

Учет операций приобретения, сооружения, создания ОС на счетах – 60701 (А),60702 (А).

1). Перечислены средства поставщику на поставку обор-ия

Д 60312К 30102

2) учтены затраты на покупку оборудования Д60701К 60312 . 3) отражена стоимость обор-ия к установке. Д 60701К 60702

4) имущество передано в эксплуатацию Д 60401К 60701

Учет операций ОС и НМА - 61209. При выбытии имущества отражается его первонач стоимость и сумма начислен амортизации. Если банк в результате еализации получает доходы или расходы, то они учитываются на сч 70601 и 70606.1.Списана с баланса стоимость ОС, пришедш в негодность Д60601 К61209 Д61209 К60401

2. Списаны с баланса ОС в результате реализации:

учтены суммы ден средств, полученные от покупател

Д405- 409 К 61209

списана с баланса сумма реализации ОС Д 61209 К 60401 Д60601К 61209

3. Учтена сумма финн результата банка от реализации ОС (доход)Д 61209 К 70601, если расход – наоборот