4. Учет операций с драгоценными металлами

КО осуществляют операции с драг. металлами и камнями на основании ФЗ «О драг. металлах и драг. камнях»

Драг.металлы- золото,серебро,платина,палладий,рудий.

Драг.камни- сапфиры,изумруды,алмазы,рубины,жемчуг

Слитки драг.металлов- стандар. или медные слитки рос. производства, которые соответствуют стандартам, действующим в РФ. Уполномоченные банки на основании лицензии вправе осуществлять: 1.открывать обезличенные металлические счета в драг. металлах и камнях. 2.выдавать кредиты. 3.сделки купли0продажи. 4.предоставлять займы в драг. металлах и камнях.. 5.оказывать услуги по перевозке и хранению драг.Металлов.

Обезличенные метал. счета открываются для осуществления опер по привлечению драг. металлов и камней во вклады. Металлические счета открываются для физ. и юр. лиц(включая банки) для хранения драг. металлов и камней. Сделки по покупке и продаже драг.металлов и камней бывают 2-х видов:1.наличные –сделки по покупке/продаже драг. металлов и камней с немедленной поставкой товара в течении 2- рабочих дней, чаще встречаются сделки SPOT, где поставка осуществляется за 2 раб. дня от даты заключения сделки. 2.срочные- сделки по покупке/продаже драг. металлов и камней, где дата расчетов составляет более 2-х раб.дней

Виды обезличенных металл-х счетов: 1.счета клиентам, в том числе корсчета банков. 2.счета для учета займа драг. металлов и камней. Виды опер, осуществляемых на обезличенных счетах: 1.перевод с одного обезличенного счета на другой 2.зачисление на обезличенные метал. счета драг. металлов, при их физ.поставке. 3.зачисление драг. металлов проданных клиенты и приобретенных банком. Учет операций с драг. металлами и драг. камнями осущ. на счетах:203-Драг.металлы . 204- Природные драг. камниПример:1.с корсчета банка перечислены средства на покупку памятных монетДт47423 Кт30102

2.Получены памятные монеты из драг.металлов

Дт20308 Кт47423

3.Проданы за н/д памятные монеты Дт20202 Кт20308

5. Учет операций по выбытию имущества

Выбытие имущества происходит в результате:

• Поломки

• Износа физического и морального

• В результате реализации

Учет ведется на счете 61209

При списании основных средств и НМА фиксируется выбытие остаточной стоимости имущества и начисление Ао

Основные средства Дт61209 Кт 60701 ост. Ст-ть Дт60903 Кт 61209 начисл. Ао

НМА Дт 61209 Кт60901 Дт60903 Кт 61209

Если есть доходы от реализации, то = к высшему: Дт 30102 Кт 70601

6. Учет доходов банка

(счета 613, 70601, 70701).

Осуществляя свою деятельность, банк стремится получить максимальные доходы, но не несет при этом определенные расходы. Для учета доходов открыт счет в 7 разделе – 701. Н этом счете учитываются полученные доходы. Для учета доходов будущего периода открывается счет 613 – «доходы будущих периодов».

Счет 613 предназначен для учета начисленных, ожидаемых доходов. При получении доходов данный счет закрывают на счете 701.

Счет 70701 – « проценты, полученные по предоставлению кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам». Сюда относятся: проценты, полученные по предоставленным кредитам; проценты, полученные за кредиты, неуплаченные в срок; полученные просроченные проценты; проценты, полученные от прочих размещенных средств; проценты, полученные по открытым счетам; проценты, полученные по депозитам.

Счет 70102 «доходы, полученные т операций с ценными бумагами». Здесь учитываются: процентный доход от вложений в долговые обязательства; процентный доход по векселям; дисконтный доход по векселям; доходы от перепродажи ценных бумаг; дивиденды, полученные от вложений в акции; другие доходы, полученные по операциям с ценными бумагами.

Счет 70103 «доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». На этом счете отражаются: доходы по обменным операциям, по операциям на валютной бирже; доходы от переоценки счетов в иностранной валюте.

Счет 70104 «дивиденды полученные». Имеются в виду дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности и за участие в уставном капитале.

Счет 70106 «штрафы, пени, неустойки полученные». Сюда относятся: штрафы, пени, неустойки по кредитным, расчетным и другим операциям.

Счет 70107 «другие доходы» - в том числе:

Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

Комиссия, полученная по кассовым операциям; за инкассацию; по расчетным операциям; по выданным гарантиям.

Другие доходы, которые получены в результате реализации имущества, после списания кредиторской задолженности.

Доходы могут поступать в банк наличными деньгами в кассу; безналичным путем.

Аналитический учет ведется отдельными лицевыми счетами по каждому счету 2 порядка, а в случае необходимости по статьям, открытым в отчете « о прибылях и убытках».

Учет полученных доходов банка осуществляется следующим образом:

Получены доходы от операций с ценными бумагами

Д – 20202, 30102, 405 – 408 К – 70102

Отражена сумма аванса, полученного по договору аренды

Д – 30102 К – 61304

При наступлении отчетного периода, к которому относится авансовый платеж, учтена сумма доходов

Д – 61304 К – 70107