25. Организация учета операций с ценными бумагами

В бух учете все ценные бумаги, с которыми работают коммерч Банки разделены на 2 группы: ценные бумаги др эмитентов и собственные цен бумаги. Операции с цен бумагами др эмитентов Банки совершают с целью получения доходов. Учет операций с цен бумагами др эмитентов ведется в 5 разделе балансовых счетов (счета 501-519). А также на счетах главы Д (счета Депо). С Собственными цен бумагами Банки работают с целью привлечь свободные денежные ср-ва. Собственные цен бумаги следует разделить на 2 группы: акции и прочие цен бумаги. Акции Банк выпускает с целью создать или увеличить УК. Учет операций с акциями ведется на счете 10207, 10501 и 907. (Акции уничтожены – Д 99999 К 90702). Прочие ценные бумаги (облигации, векселя, сертификаты) Банк выпускает с целью привлечь клиентов. Учет операций с этими цен бумагами на счетах 520-523 и 907 (Отнесена номинальная стоимость облигации к исполнению – Д 52004 К 52401)

26. Организация учета операций с векселями

КБ осущ. с векселями след.операции: 1) с собств. ср-вами: выпуск и погаш. веселей, предоставл. вексельного кредита, 2)с векселями др. эмитентов банки соверш. др. операц.: дисконтирование( учет векселей), прием векселя на инкассо, гарантийные операции с векселями, домициляция - это назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица (домицилиата), производится путем указания на бланке векселя надписи "уплата" или "платеж в... " (указывается наименование домицилиата), помещенной под подписью плательщика.

Для учета операций с собст. векселями исп. счета: 523, 907

Для учета опер-й др. эмитентов: 512-519

Внебаланс. учет бланков векселей др. эмитентов бланков векселей не ведется.

Простой вексель - представляет собой ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму денег держателю. (вексельная метка, сумка векселя, срок платежа, место платежа, наим.платежа, дата и место сост.векселей, подпись в/дателей).

Переводной (тратта) – это приказ кредитора заемщику заплатить в оговоренный срок указанную сумму денег третьему лицу или предъявителю векселя.( вексельная метка, сумка векселя, срок платежа, место платежа, наим.должника, дата и место сост.векселей, подпись в/дателей, ремитент, акцепт должника- одна из форм безналичных расчетов между) организациями)

Способ указания даты на векселе: по предъявлению, во ск-ко то времени от составления, через с-ко то времени от предъявления, на определ.дату.

Ф-ции векселя: 1)ц/б, кот. банк вып-ет с целью привлечь свободные ден.ср-ва клиентов, 2) долговое обяз-во,3) вексель,бланк строгой отчетности, на кот. оформл. долговое обяз-во.

27. Учет налогооблажения банка

Зависит от того, что явл. Налогооблагаемой базой.

Налоги:

• Расход

70606 отчисления во внебюджетной формы

• Прибыль 70801

Налог на прибыль

На доходы от ц.б.

1. Начислен налог

Дт 70606

Кт 60301

2. Начислен налог на прибыль

Дт 70801

Кт 60301

3. Налог или отчисления перечислены

Дт 60301

Кт 30102