26. Налоговый контроль: понятие, формы и методы.

Налоговый контроль - это специальный гос.контроль, который представляет собой деятельность налоговых органов и их должностных лиц по проверке исполнения требований налогового законодательства лицами, реализующими налоговые обязанности или обеспечивающими эту реализацию. Задачей налогового контроля является обеспечение экономической безопасности государства при формировании централизованных государственных денежных фондов за счёт налоговых поступлений. Формы НК:

1. налоговые проверки;

2. получение объяснений;

3. проверка данных учета и отчетности;

4. осмотр помещений и территорий;

5. иные формы.

Методы: А. Осуществление учета плательщиков налогов. Б. Осуществление налоговой проверки. В Обследование территории и помещений, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению либо использу­ющиеся для получения объектов налогообложения.

27. Учет налогоплательщиков организаций и фл.

Для осуществления НК налоговые органы, прежде всего, руководствуются учетом налогоплательщиков:

• ФЛ: на основании заявления ФЛ выдается свидетельство о постановке на учет, содержащий ИНН, который несет в себе некоторую зашифрованную информацию о налогоплательщике. Граждане могут становиться на учет, на основании информации, поступающей от органов, осуществляющих гос.регистрацию недвижимости. Для иностранных граждан существуют особенности постановки на учет, регулируемое Приказом Минфина от 21.10.10 №129-Н.

• ЮЛ - постановка на учет осуществляется в момент гос.регистрации ЮЛ. Помимо норм Конституции РФ процедуру постановки на учет ЮЛ регулирует Постановление Правительства РФ. Формы свидетельств о присвоении ИНН - Приказ ФНС. КПП - код причины постановки на учет. ЮЛ обязаны встать на учет в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения по месту создания обособленного подразделения, а т.ж. по месту нахождения недвижимого имущества.

  • Особенности постановки на учет налогоплательщиков ЮЛ, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам. Критерии крупнейших налогоплательщиков:

    • Налогоплательщики у которых объем начисленных налогов в федеральный бюджет превышает 1 млрд. рублей. Такие налогоплательщики подлежат регистрированию на федер.уровне.

    • Организации у которых стоимость активов превышает 20 млрд. рублей.

    • Организации военно-промышленного комплекса, у которых количество работников превышает 20 000 чел. и др.

Учет таких налогоплательщиков осуществляется специальными инспекциями по учету деятельности крупнейших налогоплательщиков.

• Особенности постановки на учет организаций-налогоплательщиков, которые получили статус участников проекта "Сколково": Приказ Минфина.

• Особенности постановки на учет организаций, являющихся плательщиками за игорный бизнес и др.

28. Налоговые проверки: понятие и виды.

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. Виды НП:

• Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов. Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками НПА о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание неуплаченных сумм и т.д.

• Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий:

  • по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, других документов;

  • по осмотру (обследованию) различных предметов, помещений, территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения

  • ; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества;

  • других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая ЮЛ\ ИП и налоговый орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков.

Цель выездной налоговой проверки: осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, за соблюдением законодательства о налогах и сборах, и др. Однако они достигаются другими, специфическими именно для выездных проверок средствами (выемка документов и предметов).

Выездной налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения - не более 2 месяцев(3, 6 месяцев). В ряде случаев, предусмотренных Кодексом, при проведении контрольных действий должны составляться протоколы.

Основанием для проведения выездной налоговой проверки является соответствующее решение руководителя налогового органа (его заместителя) или постановление руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа о проведении выездной проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа.