14. Налоговая база, порядок ее определения.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Виды налоговой базы:

• со стоимостными показателями: налог н имущество ФЛ;

• с физическими показателями: транспортный налог;

• с объемно-стоимостными показателями: НДС.

Способы определения размера налоговой базы:

• прямой - реальный и документально подтвержденный показатель деятельности налогоплательщика;

• косвенный - ст.31 НК РФ. Расчет по аналогии: при отказе допустить должностных лиц к осмотру производственных и складских помещений; непредставление в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета документов; отсутствие учета доходов и расходов; нарушение установленного порядка учета доходов и расходов.

15. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налога может быть как добровольным (уплата налога), так и принудительным (взыскание налога). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом. Налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог уплачен полностью и своевременно.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете в банке. Если налог уплачивается наличными денежными средствами, налоговая обязанность считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу ФНС.

Налоговая обязанность прекращается в следующих случаях.

1. Налоговая обязанность прекращается ее надлежащим исполнением, то есть когда налог уплачен налогоплательщиком своевременно и в полном объеме.

2. Иные обстоятельства, влекущие прекращение налоговой обязанности: удержание налога налоговым агентом; принудительное взыскание налога за счет безналичных денежных средств либо иного имущества; уплата налога опекуном за недееспособного налогоплательщика и др.

3. Смерть налогоплательщика или признание умершим также прекращает налоговую обязанность.

4. Налоговая обязанность ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств самой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

16. Налоговые льготы: понятие и виды.

Налоговые льготы – это преимущество, предоставляемое государством либо ОМСУ определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками. Виды льгот:

• в зависимости от того, к какой группе относится налог:

а) льготы по федеральным налогам

б) льготы по региональным налогам;

в) льготы по местным налогам.

• от налогоплательщика:

а) льготы для ФЛ;

б) льготы для ЮЛ.

• по спец.субъекту*:

а) льготы предоставляемые всем категориям налогоплательщиков;

б) льготы, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщикам.

17. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

• ликвидации организации , в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам не погашенных по причине недостаточности имущества организации;

• признания банкротом ИП в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

• смерти ФЛ или объявления его умершим, по всем налогам и сборам;

• принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания;

• в иных случаях.

Органы, уполномоченные принимать решение о взыскании безнадежных долгов являются:

1. налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства ФЛ, а т.ж. по месту учета налогоплательщика;

2. таможенные органы.