Налоговое право

1. Понятие налогового права, его предмет, место в системе финансового права.

Существуют разные точки зрения:

• 1 точка зрения: налоговое право - это раздел финансового права

• 2 точка зрения (!!!): налоговое право - это подотрасль финансового права;

• 3 точка зрения: налоговое право - это самостоятельная отрасль права (Винницкий).

Предметом налогового права выступают властные отношения по установлению, введению и изыманию налогов и сборов РФ, а т.ж. отношения в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий\бездействий их должностных лиц и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое право как подотрасль финансового права - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, которые являются его предметом.

2. Источники налогового права.

Источники налогового права – это внешняя форма выражения норм права, регулирующих общественные отношений, составляющих предмет налогового права. К источникам налогового права можно отнести:

1. международные источники (международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения);

2. Конституция РФ;

3. специальное налоговое законодательство:

а) федеральное (НК РФ и ФЗ); б) региональное (законы субъектов РФ); в) НПА о налогах и сборах, принятые представительными ОМСУ;

4. общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах);

5. подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:

а) акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ); б) ведомственные подзаконные НПА органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ;

6. акты по вопросам налогообложения судебных органов (постановления и определения КС РФ, решения пленумов ВС РФ и ВАС РФ)

3. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.

В соответствии с НК РФ существуют следующие группы законодательных актов:

1. Федеральные законы, вводящие новые налоги и сборы, и законы субъектов РФ и законодательства ОМСУ, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее месяца со дня их опубликования;

2. акты, ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют;

3. акты, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, имеют обратную силу;

4. акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

По срокам действия различаются:

1. акты, временные рамки которых оговариваются заранее и определяется точное число окончания действия;

2. акты, юридический срок действия которых имеет бессрочный характер и которые теряют юридическую силу в связи с принятием нового нормативно-правового акта.

Действие актов законодательства в пространстве. Нормы НЗ обладают юридической силой на всей территории РФ. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов РФ обладают юридической силой в рамках территории субъекта РФ, соответственно нормы НЗ, принятые ОМСУ, обладают юридической силой на территории всего муниципалитета.

Действие актов законодательства по кругу лиц. Субъекты налогового права, которые в Налоговом кодексе РФ именуются участниками налоговых отношений:

1. налогоплательщики;

2. налоговые агенты;

3. налоговые органы;

4. таможенные органы;

5. государственные органы исполнительной власти и исполнительные ОМСУ, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации;

6. органы государственных внебюджетных фондов.

4. Кодификация налогового законодательства. Налоговый кодекс.