Определение затрат по займам, порядок учета затрат по займам отнесение на расход:

Затраты по займам - процентные и другие расходы, понесенные компанией в связи с получением заемных средств. Затраты по займам могут включать: процент по банковским овердрафтам и краткосрочным и долгосрочным ссудам; амортизацию скидок или премий, связанных со ссудами; амортизацию дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией получения ссуды; платежи в отношении финансового лизинга, отраженные в учете в соответствии с Международным стандартом IAS 17 «Аренда»; курсовые разницы, возникающие в результате займов в иностранной валюте, в той мере, в какой они считаются корректировкой затрат на выплату процентов.Порядок учета. Признание. Затраты по займам должны признаваться в качестве расходов того периода, в котором они произведены. Согл основному порядку учета, затраты по займам признаются р/дами того периода, в котором они произведены, независимо от условий получения ссуды. ФО должна раскрывать учетную политику, принятую для учета затрат по займам. Сущ-ет 2 возможных варианта учета: основной (затраты по займам признаются в кач-ве р/дов), альтернативный (затраты капитализируются). Основной порядок учета - затраты по займам должны признаваться в качестве расходов того периода, в котором они произведены. Это наиболее простой метод. Затраты по займам рассчитываются по методу начисления (а не кассовым методом). Альтернативный порядок учет (капитализация) - затраты по займам, непосред относящиеся к приобретению, строит-ву или производству квалифицируемого актива должны капитализироваться путем включения в стоимость этого актива. При применении альтернативного порядка учета фактические затраты по займам являются затратами, понесенными с целью обеспечения приобретения квалифицированного актива (данные затраты не были бы понесены, если бы не приобретались активы). Квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или для продажи обязательно требует значительного времени.Отнесение на расходы Затраты по займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая капитализируется. Затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива, должны капитализироваться путем включения в стоимость этого актива. В соответствии с допустимым альтернативным методом, затраты по займам, непосредственно связанные с приобретением, строительством или производством квалифицируемого актива, включаются в первоначальную стоимость этого актива. Такие затраты по займам капитализируются путем включения в стоимость актива при условии возможного получения компанией в будущем экономических выгод и если при этом затраты могут быть надежно измерены. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов в период их возникновения.

Отчет о совокупной прибыли (отчет о прибылях и убытках: структура, минимальные требования к раскрытию, прочий совокупный доход) ОПУ представляет информацию о результатах деятельности компании. ОПУ служит связующим звеном между балансом на начало и балансом на конец данного отчетного периода. Отчет объясняет изменения в финансовом положении, вызванные финансово-хозяйственными операциями. Все статьи доходов и расходов, учтенные в отчетном периоде, должны включаться в отчет о прибылях и убытках, если только МСФО не предусматривает иное. Непосредственно в отчете о прибылях и убытках должны быть представлены как минимум следующие статьи: выручка; расходы на финансирование; доля прибыли ассоциированных компаний и совместных предприятий, определенная на основе долевого метода; прибыль (или убыток) до налогообложения по результатам выбытия активов или погашения обязательств, связанных с прекращаемой деятельностью; расходы по налогам; прибыль или убыток. Аналитическая разбивка представляется в одной из двух форм 2 способа представления ОПУ 1) По элементам затрат – расходы объединяются в ОПУ в соответствии с их характером (амортизация, закупки товаров, заработная плата) и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри компании. 2) Метод функций затрат (себестоимости продаж) - предусматривает структурирование по функциональному назначению расходов или на основе «себестоимости продаж». При этом расходы подразделяются на собственно себестоимость продаж, расходы по сбыту (коммерческие) и административные (управленческие) расходы. Как минимум, организация должна раскрыть информацию о себестоимости продаж отдельно от других расходов. Данный метод позволяет представить пользователям более значимую информацию, чем метод классификации затрат на основе их характера, однако структурирование расходов по функциональному назначению может потребовать произвольного распределения затрат и профессионального суждения. Организации, которые классифицируют расходы по функции, обязаны раскрывать дополнительную информацию о характере расходов, включая расходы на амортизацию и вознаграждения работникам. Элементы ОПУ: 1) Доход – увеличение экономических выгод организации за отчетный период в виде поступления или увеличения полезности активов, либо уменьшение его обязательств, в результате чего увеличивается капитал, за исключением увеличения, связанного с вкладами участников. 2) Расходы – уменьшение экономических выгод организации за отчетный период в идее оттоков или амортизации активов или возникновение обязательств, в результате чего уменьшается капитал, за исключением уменьшения, связанного с выплатами участникам. 3) Прибыль – увеличение капитала в результате финансово-хозяйственной деятельности, кроме взносов владельцев в капитал. 4) Убытки - уменьшение капитала в результате финансово-хозяйственной деятельности, кроме изъятий доли владельцев из капитала. Разделы отчета о прибылях и убытках. 1. Операционный раздел. Представление доходов и расходов, являющихся частью основных операций Комп. а)Раздел дохода от продаж (реализация). Подраздел содержит доход от продаж, скидки, возврат реализованной продукции, и другую подобную инф-ю. Его цель - получить чистое значение дохода от продаж. б) Себестоимость продаж (себестоимость реализованной продукции). Подраздел, показывающий себес-ть продукции, которая был продана в целях получения дохода. в)Расходы на реализацию. Подраздел, содержащий перечень расходов, возникших в результате деят-и Комп по осуществлению продаж. г) Адм-е расходы. Подраздел, предст-щий расходы упр-го персонала и администрации. д) Прочие расходы. Подраздел, представляющий общие расходы предприятия, такие как налоги на имущество, штрафы и т.д. 2. Неоперационный раздел. Представление доходов и расходов, возникших в результате второстепенной деят-и Комп. Плюс в этом разделе обычно представляются особые доходы и расходы, нечастые или необычные по своей природе. Чаще всего эти статьи подразделяются на две основные группы: а) прочие доходы от неосновной деят-и. Список заработанных доходов от неосновной деят-и за вычетом соответствующих расходов. б) прочие расходы от не основной деят-и. Список понесённых расходов от неосновной деят-и за вычетом соответствующих доходов. Налог на прибыль. Раздел, представляющий расходы по налогу на прибыль от продолжающихся операций. Прибыль на одну акцию. Коэффициент "чистая прибыль на акцию" или "прибыль на одну акцию" часто используется в проспектах и годовых отчётах для акционеров. Он также печатается в финансовой прессе и используется аналитиками ценных бумаг. Из-за особой важности показатель прибыли на акцию должен быть представлен в отчёте о прибылях и убытках. Прочие доходы от неосновной деятельности – список заработанных доходов от неосновной деятельности за вычетом соответствующих доходов.В части компонентов прочего совокупного дохода речь идет о тех видах доходов и расходов, которые раньше напрямую отражались в капитале. Компоненты прочего совокупного дохода: Курсовая разница по инвестициям в зарубежную деятельность; Чистый убыток от хеджирования чистой инвестиции в зарубежную деятельность; Эффективная доля изменений справедливой стоимости; Чистое изменение справедливой стоимости, отраженное в составе прибылей и убытков; Хеджирование денежных потоков; Чистое изменение справедливой стоимости; Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи; Налог на прибыль по прочим видам совокупного дохода; Прочие виды совокупного дохода после начисления налога на прибыль. Компоненты прочего совокупного дохода, учитываемые в составе капитала, при выбытии финансовых активов должны быть учтены в составе отчета о прочем совокупном доходе. Например, перевод резерва из капитала в отчет о прочем совокупном доходе, называемый рециркуляцией компонентов прочего совокупного дохода, в новой редакции МСФО 1 получил наименование «переклассификационная корректировка» (reclassification adjustment).

Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс: структура и содержание) Отчет, непосредственно связанный с балансовым уравнением, называется бух.бал. . Он отражает финансовое положение Комп на определенную дату, например, на конец отчетного периода. Баланс характеризует предприятие, как держателя активов, которые равны источникам обязательствам и собственному капиталу. Активы - ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых Комп ожидает Эк-й выгоды в будущем. Активы имеют три главных характеристики: хранят в себе будущие Эк-е выгоды - потенциал, вкладываемый прямом или косвенно в приток ДС или их эквивалентов; существует способность Комп контролировать эти будущие Эк-е выгоды; являются результатом прошлых сделок или других событий. Текущие активы. Актив классифицируется как текущий в случаях, когда он: Является частью операционной деят-и предприятия и ожидается его получение или потребление в нормальном ходе операционного цикла субъекта; Удерживается для целей торговли. Содержится главным образом для целей перепродажи или на краткий период и ожидается его использование в течение 12 месяцев со дня отчетности. Существует в форме ДС и их эквивалентов не имеющих ограничение в использовании. Все прочие активы должны быть классифицированы как долгосрочные активы. Обязательства — задолженность Комп, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку ресурсов Комп, содержащих Эк-ю выгоду. Обязательства имеют три главные характеристики: воплощают в себе уже существующую (но не будущую) обязанность, которая влечет за собой оплату и отток активов или предоставлением услуг; выполнение обязательств является неоспоримым для Комп и почти неизбежным; являются результатом прошлых сделок или прошлых событий. Обязательство классифицируется как краткосрочное, когда: предполагается оплатить его в нормальном ходе операционного цикла предприятия; или удерживается с целью торговли, или должно быть исполнено в течение 12 месяцев после даты баланса, или у предприятия нет безоговорочного права отсрочить погашение обязательства на, как минимум, 12 месяцев после даты баланса Оставшиеся статьи обязательств являются долгосрочными. Обязательства, требующие уплаты процентов, финансирующие оборотный капитал на долгосрочной основе и не подлежащие расчету в течение 12 месяцев, являются долгосрочными обязательствами. Собс.Кап — часть активов Комп, остающаяся после вычета всех его обязательств, т.е. Собс.Кап — это доля владения собственника в фирме. Она является остаточной долей, так как представляет собой сумму оставшуюся после вычитания обязательств из активов фирмы. Собс.Кап акционеров состоит из акционерного капитала и нераспределенной прибыли. Акционерный капитал- это «инвестированный» капитал и обычно делится на номинальную стоимость акций и эмиссионный доход (дополнительно оплаченный капитал сверх номинала). Нераспределенная прибыль- часть собственного капитала, созданная (заработанная) самим предприятием и сохраняемая для использования в деят-и. Полезность составления баланса заключается в том, что баланс дает основу для расчета многих финансовых коэффициентов (ликвидность, финансовая гибкость, рентабельность и пр.). Баланс также дает возможность оценить производственное предприятие и его политику в освоении новых производств, оценить его активы.Ограничения баланса Как ранее обсуждалось, не все стоимости, по которым активы признаны в балансе, являются текущими. Стоимость ДС является текущей, но такие статьи, как здания и оборудование могут быть отражены как по исторической, так и по переоцененной стоимости. Сравнения между Комп, использующими разные методы переоценки, могут привести к заблуждению. Баланс также содержит много начисленных сумм (убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности, накопленный износ). Некоторые обязательства также являются начисленными: подоходный налог, расходы по гарантийным обязательствам, пенсионные обязательства и пр. Стоимость некоторых статей в балансе может быть неточной. Примерами могут служить НМА и суммы, записанные как отсроченные обязательства по налоговым платежам. К тому же баланс неизбежно упускает многие статьи, которые представляют финансовую ценность для предприятия, но не могут быть отражены объективно. Ценность человеческих ресурсов Комп, безусловно, значительна, но она не включается в отчеты, потому что подобные активы трудно выразить количественно. Другие статьи, имеющие ценность для Комп, но не отражаемые в отчетах, включают: преданность клиентов, знания и навыки руководства, ведущие позиции в научно-исследовательских работах и репутация.