Учет приобретения запасов:

В соответствии с МСФО запасы это активы: предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности, в процессе производства для такой продажи, в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. ТМЗ подразделяются на 3 категории: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары. Затраты на приобретение запасов включают в себя затраты по оплате труда, импортные пошлины и налоги, расходы на транспортировку, обработку и другие затраты, непосредственно связанные с приобретением актива. Договор поставки – правовой документ, в силу которого организация – поставщик обязуется передать в обусловленные сроки организации – покупателю в необходимом количестве, качестве и ассортименте товары, а организация-покупатель – принять товары и оплатить их по уставленным (договорным ценам). Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском запасов материалов оформляются документами пер­вичного учета. Документы первичного учета (далее-документы) могут быть многострочными (на несколько номенклатурных номеров) или однострочными (на один номенклатурный номер). В условиях ручной техники ведения учета рекомендуется при­менять однострочные документы. Контроль за выполнением договоров поставки, своевремен­ным поступлением и оприходованием материалов осуществля­ется службой снабжения. Расчетные документы (платежные по­ручения, счета- фактуры и др.) на поступающие ТМЗ с приложенными к ним другими документами направляются в отдел снабжения или другой аналогичный от­дел, работники которого обязаны: зафиксировать документы в Журнале учета поступающих грузов (формы М-1); проверить соответствие данных этих документов договору по­ставки в отношении ассортимента материалов, их количества, цен, сроков отгрузки и др.; сделать в карточках или книге опе­ративного учета соответствующие записи о выполнении догово­ра поставки; акцептовать расчетные документы поставщика или мотивированно отказаться от акцепта; передать ответственному лицу распоряжение на получение и доставку груза; передать до­кументы в финансовый отдел или бухгалтерию. Приемку и оприходование материалов, посту­пающих от поставщиков, оформляют Приходными ордерами (формы М-4), выписываемых на основании расчетных и других сопроводительных документов поставщиков. Приемка материалов от организаций транспорта (железной дороги, пристани) по количеству и качеству осуществляется по правилам, действующим на транспорте. В случаях перевозки грузов автотранспортом приемка материалов, поступающих в организацию, осуществляется на основе товар­но-транспортной накладной от грузоотправителя (формы 1-Т, 2-ТМ). Материалы, поступившие без документов принимаются по акту. Материалы, поступающие в организацию, должны быть своевременно оприходованы соот­ветствующими складами. В некоторых случаях (когда отдельные партии материалов находятся в процессе технической приемки, лабораторного ис­пытания или в силу отказа от акцепта счета) материалы прини­маются на временное хранение. Такие материалы должны быть своевременно записаны заведующим складом (кладовщиком) в специальную книгу. Такие материалы хранятся на складах обособленно и до вы­яснения результатов приемки не могут расходоваться.ТМЗ поступают на предприятие не только от поставщиков, но и от подотчетных лиц (например, хозяйственные и канцелярские товары). Документом, подтвер­ждающим стоимость приобретенных товаров, является товар­ный чек (фискальный чек) или акт (справка), в котором отража­ется содержание хозяйственной операции, дата и место покупки, наименование, цена и количество приобретенных ТМЦ. Данные документы прилагаются к аван­совому отчету подотчетного лица.Приобретение и изготовление материалов отражается в бух­галтерском учете на основании приходных документов и пла­тежных требований поставщиков по кредиту счета 3310 «Крат­косрочная кредиторская задолженность поставщикам и подряд­чикам», на котором осуществляются синтетический и аналити­ческий учет расчетов с поставщиками. Учет ТМЗ ведется на счетах раздела 1300 «Запасы». Счета активные. Основными источниками приобретения ТМЗ являют­ся вклады в Уставный капитал, приобретение за плату, безвозмездные получения, производство готовой продукции, оприхо­дование отходов при ликвидации основных средств. Основные проводки следующие: Дебет счетов 1300 «3апасы» - на сумму увеличения запасов Кредит счетов 331О «Краткосрочная кредиторская задолжен­ность поставщикам и подрядчикам» - на сумму счета без косвенных налогов; 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - при оплате наличными; 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» ._ при приобретении через подотчетные лица; 6280 «Прочие доходы» - на сумму выявленных излишек при инвентаризации; 5020 «Неоплаченный капитал» - на сумму вклада в уставный капитал; 5320 «Резерв на переоценку» - на сумму дооценки ТМЗ. При приобретении запасов в учете выделяется НДС по приобретенным товарам следующей записью: Дебет счета 1420 «НДС»; Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам». Если с покупателями работают на условиях предоплаты, то в б/у используются счета 3510 «Краткосрочные авансы полученные», если при расчетах с поставщиками имеет место предоплата, то учет авансов ведут на счете 161О «Краткосрочные авансы выданные».