Учет выплат, основанных на акциях (мсфо ifrs 2):

Предприятие должно признавать товары или услуги, полученные или приобретенные в операции, предполагающей выплаты, основанные на акциях, в момент получения этих товаров или услуг. Предприятие должно признавать соответствующее увеличение в собственном капитале, если товары или услуги были получены в операции, предполагающей выплаты, основанные на акциях, расчеты по которым производятся долевыми инструментами, или обязательство, если товары или услуги были приобретены в операции, предполагающей выплаты, основанные на акциях, расчеты по которым производятся денежными средствами. Если товары или услуги, полученные или приобретенные в операции, предполагающей выплаты, основанные на акциях, не отвечают критериям признания в качестве активов, то они должны быть признаны как расходы. Для операций, предполагающих выплаты, основанные на акциях, расчеты по которым производятся долевыми инструментами, предприятие должно измерять полученные товары или услуги и соответствующее увеличение в капитале непосредственно по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, за исключением случаев, когда эта справедливая стоимость не может быть надежно измерена. Для операций, предполагающих выплаты, основанные на акциях, расчеты по которым производятся денежными средствами, предприятие должно измерять приобретенные товары или услуги и возникшее обязательство по справедливой стоимости обязательства. Пока обязательство не будет погашено, предприятие должно переоценивать справедливую стоимость обязательства на каждую отчетную дату, а также на дату расчетов по обязательству, признавая изменения в справедливой стоимости обязательства в составе прибыли или убытка за период. Если предприятие предоставило контрагенту право выбора способа расчета по операции, предполагающей выплаты, основанные на акциях, денежными средствами или путем выпуска долевых инструментов, то предприятие предоставило комбинированный финансовый инструмент, который включает долговой компонент (т.е. право контрагента требовать оплаты денежными средствами) и долевой компонент (т.е. право контрагента требовать расчета долевыми инструментами, а не денежными средствами). Для операций со сторонами, не являющимися работниками, в которых справедливая стоимость полученных товаров или услуг измеряется напрямую, предприятие должно измерять долевой компонент комбинированного финансового инструмента как разницу между справедливой стоимостью полученных товаров или услуг и справедливой стоимостью долгового компонента на дату получения товаров или услуг.

Учет выпущенного капитала.

Выпущенный капитал - сумма вкладов, первоначально инвестированных собственниками (участниками, учредителями) в имущество организации. Правовое регулирование выпущенного капитала приобретает особую значимость в силу его функций, которые подразделяются на три основные категории: 1) Первая состоит в том, что взносы в выпущенный капитал представляют собой материальную базу для осуществления деятельности организации при ее создании; 2) Вторая функция выпущенного капитала имеет гарантийный характер. Товарищество несет ответственность перед кредиторами в пределах принадлежащего ему имущества. Так, распределение дохода между участниками допускается только в том случае, если стоимость имущества превышает определенный в уставе размер капитала; 3) Третья функция выпущенного капитала устанавливает долю участия каждого участника в организации. Выпущенный капитал АО. В соответствии с Гражданским Кодексом РК АО признается коммерческая организация, выпущенный капитал которой поделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Юридически собственность АО не является собственностью акционеров, а само оно не зависит от отдельных физических лиц, владеющих акциями. Акционеры не отвечают по долговым обязательствам общества и не несут финансового ущерба, если акционерное общество обанкротилось, и его долги превышают стоимость реализуемого имущества. Выпущенный капитал АО определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. В уставе АО указано максимальное количество акций, разрешенных к выпуску. Учет и обобщение информации об образовании, изменении размеров и состоянии уставного капитала (складочного капитала, паевого, уставного фонда) организации ведется в подразделе 5000 "Уставный капитал", в котором ведется учет вкладов (паев) и акций по их первоначальной (номинальной) стоимости, определенной в учредительных документах. Для учета расчетов организаций со своими участниками по вкладам и акционерных обществ с акционерами по приобретенным акциям открываются следующие субсчета: 5010 – “Привилегированные акции” 5020 – “Простые акции” 5030 – “Вклады и паи”. Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный капитал, размещенный (подписанный) капитал и внесенный капитал. Наряду с этим, в акционерном обществе обособленно ведется учет собственных акций, выкупленных у акционеров. В АО необходимо также в разрезе каждого из обозначенных субсчетов в аналитическом учете отражать данные о стоимости обыкновенных и привилегированных акций. Учет операций выпущенного капитала ведется в следующем порядке: 1) Регистрация выпущенного капитала или перерегистрация его размеров в сторону увеличения (на стоимость акций, предназначенных к размещению в акционерных обществах), кроме унитарных предприятий; 2)Получение денежных средств, материального и нематериального имущества во вклад (в том числе в обмен на акции в пределах их номинальной стоимости); 3) Одновременно с отражением взноса (продажей акций) производится перераспределение средств в капитале 4) Отражение увеличения размеров капитала, в том числе путем дополнительной эмиссии акций в АО, проведенной в результате привлечения сторонних инвестиций; 5)Отражение АО операций по учету собственных акций на вторичном рынке ценных бумаг: а) выкуп собственных акций АО б) аннулирование АО выкупленных акций; в) вторичная продажа собственных акций: - списывается учетная стоимость акций при их продаже; 6) пополнение выпущенного капитала унитарного предприятия 7) Уменьшение размеров вкладов или номинальной стоимости акций в акционерном обществе, связанное с необходимостью покрытия убытков, в том числе при доведении размера выпущенного капитала до размера чистых активов 8) Передача вкладов участникам 9) Изъятие части выпущенного капитала унитарного предприятия. Выпущенный капитал ТОО определяется стоимостью вкладов его участников, общий размер которых должен гарантировать интересы его кредиторов. Выпущенный капитал товарищества должен быть на момент регистрации товарищества оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченная часть выпущенного капитала товарищества подлежит оплате в течение первого года его деятельности. Участник товарищества вправе продать или иным образом уступить свою долю в выпущенном капитале товарищества участникам данного товарищества. Если уставом товарищества не запрещено, то уступка участником своей доли разрешается и третьим лицам. При выходе участника из товарищества ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующей его доле в выпущенном капитале товарищества, в порядке и сроки, которые предусмотрены учредительными документами. После того, как выпущенный капитал ТОО полностью сформирован, увеличение его размера может осуществляться путем: внесения учредителями дополнительных пропорциональных вкладов; увеличения размера выпущенного капитала за счет капитала товарищества, в том числе за счет его резервного капитала; внесения одним учредителем дополнительного вклада с согласия другого учредителя; принятия в состав товарищества новых участников. Уменьшение выпущенного капитала товарищества может осуществляться путем пропорционального уменьшения размера вкладов всех учредителей товарищества либо путем полного или частичного погашения долей отдельных учредителей. Уменьшение выпущенного капитала товарищества ниже минимального размера, установленного законодательством на момент его государственной регистрации, не допускается. Минимальный размер выпущенного капитала и минимальный размер оплаты выпущенного капитала к моменту регистрации товарищества с ограниченной ответственностью – 100 МРП, размер оплаты – не менее 25%, срок оплаты – до регистрации. Первоначальный вклад не может быть меньше минимального размера, установленного законодательством.