Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	%, к общей сумме затрат
1	2	3	4
1	Материальные затраты	133055,2	94,62
2	Затраты на оплату труда персонала	4854	3,45
3	Отчисления на социальные нужды	1456,2	1,04
4	Амортизационные отчисления	645,71	0,46
5	Прочие затраты	612	0,43
Итого затрат на производство и реализацию		140623,11	100

12.Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):

1. Порог рентабельности в натуральной единице:

Зпер=126004,84-149,92+1076,36+1890+567+5248=134636,28тыс.руб

Зперi=134636,28/1,8=74797,94 руб.

Зпост=ОЗ- Зпер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс.руб

2. Порог рентабельности в денежной единице:

ПР (в д.ед) = З пост/ ( МП/ ЧВП), где

МП – маржинальная прибыль,

ЧВП – объем продаж

МП=160310,38-134636,28=25674,1тыс.руб

ПР (в д.ед) = 5986,83/( 25674,1/160310,38)=37185,27

3. Эффект операционного рычага:

,

где а (о) – значение базового периода

Прибыль: 160310,38-140623,11=19687,27тыс.руб

25674,1/19687,27=1,309

4.Запас финансовой прочности:

ЗФП=ЧВП-ПР, (ден.ед)

13. Прогнозный анализ результативности деятельности:

1.Рентабельность продаж по чистой прибыли

Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж * 100% = =19687,27/160310*100%=12,28%

Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

З = 140623,11 /160310,38= 0,88 руб./руб.

Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах : Порог рентабельности равен 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74т продукции, за счет полученной выручки 160310,38 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 76,66%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,309). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.

Рис. 1

Н ахождение порога рентабельности в натуральных единицах

160310,38 А

Ч ВП(тыс.руб)

С

140623,11

134636,28 В

37185,27 Б

Д затраты постоянные

5986,83

0 419,74 1800 N(т)

2.2. Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов:

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

Готовые изделия:

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)	100	140
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870	90
Остатки на начало периода (шт.)	170	85

Косвенные расходы планового года:

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000	500
ремонт	11 400	799

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

Денежные поступления и расходы планового года:

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

Баланс отчетного (предпланового) года:

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:

Решение:

Шаг 1. Бюджет продаж

Изделие	Количество (шт.)	Цена продажи (дол.)	Итого (дол.)
Альфа	8500	100	850000
Сигма	1600	140	224000
Итого	10100	240	1074000

Шаг 2. Бюджет производства

	Альфа	Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)	8500	1600
Остатки готовой продукции (шт.)	1870	90
Итого требуется	10370	1690
Минус остатки на начало года	170	85
Изделия к производству	10200	1605

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Изделие	Материал Х	Материал У	Итого
Альфа	102000	51000
Сигма	12840	14445
Итого требуется (кг)	114840	65445
Цена 1кг	1,80	4,00
Итого затраты на материалы	206712	261780	468492

Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840

Материал Y:Альфа 10200*5=51000; Сигма 1605*9=14445

Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;

Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712+261780=468492