• 29 Цели и задачи аудита тмз.

Основная цель аудита ТМЗ является установления правильности ведения их учета, получение точных сведений о наличии и движении запасов в местах хранения, обеспечения сохранности, соблюдение установленных норм потребления, выявление и реализация ненужных хозяйствующему субъекту материальных запасов с целью их дальнейшей мобилизации.

Процедуры проведения аудита товарно-материальных запасов:

• показателей баланса с данными главной книги;

• правильность ведения синтетического и аналитического учета;

• наличие и сохранность ТМЗ;

• своевременное и правильное проведение инвентаризации;

• проверка складного учета, правильность оформления первичных документов по движению ТМЗ;

• полнота и своевременность оприходованных, поступления материалов и правильность их отражения в бухгалтерском учете;

• проверка обоснованности операций по отпуску производственных запасов на изготовление готовой продукции, а также правильное их отражение в бухгалтерском учете;

• определение метода оценки ТМЗ;

• проверка правильности оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанным с передачей на переработку и реализацией материальных ценностей сторонним хозяйствующим субъектам;

• изучение актов решения администрации и других документов на списание недостачи товарно-материальных ценностей сверх установленных норм естественной убыли вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен.

При проверке соответствия фактического наличия ТМЗ учетным данным необходимо изучить данные годов инвентаризации, выбрать группы материалов, по которым необходимо проверить сплошную инвентаризацию (обычно дефицитных и дорогостоящих ТМЗ). Также подвергается проверке состояние и правильное использование складских помещений, измерительные приборы, наличие пожарной и охранной сигнализации, соблюдение установленных правилами отпуска и хранения, подбор и расстановка лиц, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, наличие залежных, некомплектных материалов.

Важным условием обеспечения сохранности ТМЗ является правильная организация охраны. Проверить эффективность её работы можно с внезапной проверки ВК за вводом и выводом материальных ценностей. Часто встречаются различные нарушения, например, вывод материалов по пропускам дважды, вывоз ТМЗ по пропускам, подписанными лицами, не имеющие на то право. Поэтому данные пропуска сопоставляются с фактами количеством, ассортимент, качества, количества и стоимости ввозимых материалов с данными счет фактур, накладных ярлыков и других сопроводительных документов.

30. Аудит учредительных документов

Цель проверки учредительных и учетно-финансовых документов – сформулировать мнение относительно соответствия учредительных и учетно-финансовых документов проверяемого объекта действующему законодательству, правильности формирования (изменения) его уставного капитала.

Источники информации для проверки: устав предприятия, учредительные документы, свидетельства о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговых органах, протоколы собраний учредителей (акционеров), проспекты эмиссий, реестр акционеров, приказы, распоряжения, внутренние положения, лицензии, акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций, документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки, нематериальные активы, учетные регистры, Главная книга, бухгалтерская отчетность и др.

Для достижения цели аудита учредительных документов и формирования уставного капитала предприятия должны быть решены следующие задачи:

• определить юридический статус предприятия, сферу деятельности и права его функционирования;

• установить наличие лицензий по видам деятельности, подлежащих лицензированию;

• проверить порядок формирования и изменения уставного капитала и изучить его структуру.

Знакомясь с учредительными документами ревизоры выясняют состав его учредителей и каковы их доли вкладов в уставном капитале. Ревизоры-аудиторы получают также представление об организационной структуре предприятия; наличии филиалов и представительств; полномочиях руководителей всех уровней при принятии управленческих решений; о видах фондов, создание которых предусмотрено уставом; о порядке распределения прибыли; о порядке реорганизации и ликвидации предприятия; о наличии ограничений для исполнительной дирекции по сумме сделок с имуществом и т.д.