24. Цель, задачи и информационная база аудита кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - это наиболее часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.  Во время проверки кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи: 

- Изучение реальности кредиторской задолженности - как долгосрочного, так и текущей; 

- Установление причин и сроков образования задолженности; 

- Проверка наличия просроченной кредиторской задолженности; 

- Изучение кредиторской задолженности, по которой истек срок позывных давности; 

- Выяснение правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы кредиторской задолженности; 

- Проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам. 

Источниками информации для проверки кредиторской задолженности являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачет взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры (сведения, журналы , машинограмы), Главная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с поставщиками, различными кредиторами, расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба.  проводится в несколько этапов. Необходимо установить, не была отражена в балансе задолженность просрочена? Это осуществляется сопоставлением сроков расчетов, которые указаны в договорах, счетах-фактурах.

Проверяется кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности. 

Устанавливается наличие кредиторской задолженности по просроченным сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения реальности кредиторской задолженности аудитор может разослать письма кредиторам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления денежных средств проверяется по данным журнала № 1. Таким же образом выявляется наличие задолженности по просроченным трехлетним сроком давности и проверяется правильность ее списания. 

25. Цель, задачи и информационная база аудита дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся пред­приятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение деби­торской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

-  проверка реальности и юридической обоснованности числящихся па балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

-   проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

- проверка своевременности и правильности оформления и представления претензий дебиторам, а также организации контроля за движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений;

- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Аудит дебиторской задолженности необходимо начинать с проведения инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями и заказчиками с целью выявления достоверности и реальности сальдо дебиторской задолженности по состоянию на определенную дату, как правило, на первое число месяца. Аудируемый субъект обязан самостоятельно проводить сверку взаиморасчетов между предприятиями и организациями не реже одного раза в квартал.

В процессе аудиторской проверки дебиторской задолженности устанавливают:

- дату возникновения задолженности;

- правильность ведения учета дебиторской задолженности по датам образования и отражение их в балансе в разделах «Долгосрочные активы», «Текущие активы»;

- строгое соблюдение сроков исковой давности и списание дебиторской задолженности на убытки или за счет резервов по сомнительным долгам;

- объективность создания резервов по сомнительным долгам одним из следующих методов: а) метод процента от объема реализации продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг; б) метод учета счетов по срокам оплаты

- состояние претензионной работы, выявление причин отказа, неудовлетворения (упущен срок предъявления претензии по вине бухгалтерии или юриста, розыск дебитора, доказательства о том, что дебитор поставлен в известность опосредовано, через средства связи, передача дел в суд);

- результаты взыскания безнадежной задолженности, образованной в прошлые периоды;

- тождественность остатков дебиторской задолженности в балансе, в регистрах бухгалтерского учета, Главной книге.