20. Цель, задачи и информационная база аудита денежных средств.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения кассовых операций, полноты и точности отражения в учете кассовых и банковских операций.

Основные задачи аудита денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

• изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Источниками информации для аудита служат: кассовая книга, приходные и расходные ордера, выписки банка по счетам, платежные документы, бухгалтерские регистры по учету денежных средств, отчетность и др.

Aудитoр дoлжeн пocлeдoвaтeльнo прoвeрить cлeдующиe дoкумeнты:

• дoкумeнтaльнoe oфoрмлeниe фaктa дeнeжных cрeдcтв и прaвильнoe oтрaжeниe их пeрвoнaчaльнoй бaлaнcoвoй cтoимocти;

• oргaнизaцию aнaлитичecкoгo и cинтeтичecкoгo учeтa дeнeжных cрeдcтв;

• прaвильнocть oтрaжeниe дeнeжных cрeдcтв в бaлaнce прeдприятия;

• cooтвeтcтвиe дaнных cинтeтичecкoгo и aнaлитичecкoгo учeтa дeнeжных cрeдcтв зaпиcям в глaвнoй книгe и бaлaнcы;

• рaccмoтрeниe cocтaвлeния Пиcьмa – oбязaтeльcтвa и прoвeркa oргaнизaции CВК.

21. Цель, задачи и информационная база ревизии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Цель проверки — установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерском учете и отчетности. Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются следующие:

— проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии этих расчетов;

— проверка соблюдения расчетно-платежной дисциплины и ее влияние на финансовое состояние организации;

— установление реальности задолженности.

Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупок, регистры синтетического и аналитического учета по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Главная книга, бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

Программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками включает следующие вопросы:

— проверка соответствия учетных и отчетных данных по расчетам с поставщиками, т. е. подтверждение сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками;

— проверка соблюдения действующего законодательства при осуществлении государственных закупок;

— оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров;

— проверка своевременности поставок товарно-материальных ценностей;

— проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей;

— проверка своевременности и правильности оплаты кредиторской задолженности;

— проверка правильности выделения и возмещения «входного» НДС, налогообложения по расчетам с поставщиками с использованием векселей, взаимозачета и других форм расчета;

— проверка материалов инвентаризации расчетов, обоснованности предъявляемых и уплаченных штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

— проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками.