Казахский экономический университет им.Т.Рыскулова

Факультет «Учет и статистика»

Кафедра «Бухгалтерский учет»

Курсовая работа

по дисциплине

Финансовый учет 1

на тему:

«Учет дебиторской и кредиторской задолженности»

Выполнила:

студентка гр. 244 УиА

Батыкова Назерке

Проверила:

к.э.н., доцент

Нурмаганбетова А.З.

Алматы 2013 г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Теоретические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Дебиторская и кредиторская задолженность: место в общей системе расчетов, цели и задачи аудита………………………….……………………….5

1.2 Подготовка и планирование аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………….7

2. Учет расчетов с контрагентами, подотчетными лицами и прочими дебиторами. Основные нарушения

2.1 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками………...……….11

2.2 Учет и аудит расчетов с покупателями и заказчикам………………….….14

2.3 Учет и аудит расчетов по кредитам банка. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами………………18

3. Основные нарушения, выявляемые в ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………...…24

Заключение……………………………………………………………………….26

Список использованных источников…………………………………………...28

Введение

В условиях развивающейся рыночной экономики практически для всех коммерческих предприятий стали актуальными вопросы эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Существующая нестабильность экономической ситуации, неустойчивое финансовое состояние и неплатежеспособность многих предприятий и физических лиц, достаточно высокий уровень инфляции приводят к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками.

В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с контрагентами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с контрагентами, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий и организаций появляются обязательства по расчетам за полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги перед другими предприятиями и организациями, по расчетам перед своими сотрудниками, по возмещению материального ущерба, выставленным претензиям, возникают задолженности других предприятий и организаций по расчетам за реализованную продукцию (работы, услуги).

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Каждое предприятие, в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и кредиторам. Дебиторская задолженность включает задолженность подот­четных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.

Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из обо­рота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что на динамично развивающемся отечественном рынке производства продукции и услуг четкая организация расчетов предприятия со своими дебиторами и кредиторами оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств в оборот для дальнейшего образования дохода. В связи с этим возникает необходимость проведения независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Выбранная тема курсовой работы очень актуальна, потому что задолженности оказывают влияние на финансовое состояние предприятия. Причем, на финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Поэтому бухгалтерскому учету дебиторской и кредиторской задолженности уделяется большое внимание на предприятиях.

Целью курсовой работы является изучение особенностей, принципов и задач проведения аудиторских проверок расчетных операций с контрагентами и подотчетными лицами в организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы учета кредиторской и дебиторской задолженности, определить ее место в общей системе расчетов предприятия;

2. Определить основные принципы и задачи аудита дебиторской и кредиторской задолженности;

3. Рассмотреть порядок документального оформления операций по учёту расчётов с поставщиками, покупателями, банками, подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами организации;

4. Рассмотреть форму расчетов, особенности синтетического и аналитического учёта кредиторской и дебиторской задолженности.

Курсовая работа содержит три главы, которые последовательно раскрывают материал по поставленным выше задачам. Первая глава содержит данные по теории аудита дебиторской и кредиторской задолженности: цели, задачи, планирование аудита. Вторая глава вводит нас в основные принципы, особенности синтетического и аналитического учета расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности. Третья глава описывает основные нарушения, выявляемые в ходе аудита дебиторской и кредиторской задолженности. Заключение содержит обобщающие выводы по проделанной работе. Теоретической и методологической базой исследования в работе являются нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому учету и аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также труды ученых по заданной теме исследования.