3.4 Расчет материальных затрат

Материальные затраты запланируем по каждому их виду: материалам, электроэнергии, топливу.

Запланируем материальные затраты на основании укрупненных материальных затрат, приходящихся на 100 рублей выручки:

, тыс. руб., (15)

где - материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки в планируемом году, руб.;

– сумма материальных затрат в планируемом году, тыс.руб.

– выручка в планируемом году, тыс.руб.

Затраты материалов и запчастей планируем снизить на 2,5% относительно текущего года, электроэнергии – на 4,5%, а затраты топлива – на 1,0%.

Рассчитаем планируемые материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки:

, руб., (16)

где - материальные затраты, приходящиеся на 100 рублей выручки в текущем году, руб.;

k – коэффициент планируемого снижения материальных затрат, приходящихся на 100 рублей выручки

Рассчитаем планируемые материальные затраты:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Планируемая сумма материальных затрат составила 693797,33 тысяч рублей, в том числе тыс.руб. на материалы и запчасти, тыс.руб. на электроэнергию и тыс.руб. на топливо. В общем планируется снизить материальные затраты относительно текущего года. Результаты расчетов приведены в таблице 4.

Таблица 4 – Расчет материальных затрат в планируемом году

Элементы затрат	Затраты на 100 руб. выручки в текущем году, руб.	Процент снижения затрат, %	Планируемый год
			Затраты на 100 руб. выручки, руб.	Выручка, тыс. руб.	Сумма затрат, тыс. руб.
1. Материалы и запчасти 2.Электроэнергя 3. Топливо	3,62 5,24 1,23	2,5 4,5 1	3,52 5 1,22	7123176,06 7123176,06 7123176,06	250735,79 356158,8 86902,74
Итого	Х	Х	X	Х	693797,33

3.5 Расчет прочих расходов

К прочим расходам относятся другие расходы, не вошедшие в предыдущие элементы затрат. Рассчитаем их сумму исходя из удельного веса этих расходов в общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в размере, указанном в исходных данных.

ПР=11*(ЗОТ+ОСН+АО+МЗ)/89=11*(2984688,00+1014793,92+315359,2+693797,33)/92=4400591,35 тыс. руб.

3.6 Расчет структуры и калькуляции себестоимости продукции

Себестоимость представляет собой суммарные издержки на производство и реализацию продукции (работ, услуг), сгруппированные и сформированные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Структура себестоимости рассчитывается отношением каждого элемента затрат к общей сумме затрат на производство и реализацию продукции по формуле:

,% (17)

где - величина i-той статьи элемента затрат;

- общая сумма всех затрат

Определим общую сумму затрат:

= ЗОТ+ОСН+АО+МЗ+ПР=5398311,01 тыс.руб.

Калькуляция себестоимости единицы продукции – это расчет затрат, приходящихся на 100 рублей выручки, по каждому элементу:

, руб. (18)

где – сумма затрат по данной статье (элементу) затрат, тыс.руб.;

- себестоимость ста рублей выручки по статье (элементу) затрат, руб.;

В – выручка предприятия, тыс.руб.

Рассчитаем структуру и калькуляцию себестоимости продукции:

,% (19)

Полученные результаты отобразим в таблице 5:

Таблица 5 – Затраты на производство и реализацию продукции в планируемом году

Элементы затрат	Сумма затрат, тыс. руб.	Структура затрат, %	Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб.
ПР ЗОТ ОСН АО МЗ	580455,01 2984688 1014793,92 315359,2 693797,33	10,38 53,40 18,15 5,64 12,41	8,14 41,9 14,24 4,42 9,73
Итого	5589093,46	99,98	82,6

Изобразим наглядно структуру затрат по элементам, используя круговую диаграмму, представленную на рисунке 3.

Рисунок 3 – Структура затрат производства и реализации продукции в планируемом году

Таким образом, общая сумма затрат в планируемом году составила 5589093,06 тыс.руб., в том числе затраты на оплату труда составляют 53,40 % в общей сумме затрат, отчисления на социальные нужды – 18,15 %, амортизационные отчисления – 5,64 %, прочие затраты – 10,38 % и 12,41 % - материальные затраты. Так как удельный вес затрат на оплату труда составляет наибольшую часть затрат, то РУЭС является трудоемким предприятием. Себестоимость ста рублей выручки составит 82,6 рублей, то есть для получения 100 рублей выручки предприятию необходимо затратить 82,6 рублей, в том числе 41,9 рубля на оплату труда, 14,24 рублей на отчисления на социальные нужды, 4,42 рублей на амортизационные отчисления, 8,14 рубля на прочие затраты и 9,73 рублей на материальные затраты.

4 РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ

Прибыль – это абсолютный показатель эффективности производства, его коммерческая цель. Конечным финансовым результатом деятельности РУЭС является чистая прибыль.

Чистую прибыль рассчитаем следующим образом:

1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг):

Пр _пл = Вр_пл - НДС - З_пл, тыс. руб. (20)

где П_{Р пл} – прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

Вр_пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

НДС – налог на добавленную стоимость в планируемом году, тыс. руб.;

З_пл – затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.

Пр _пл =7123176,06-1187196,1=5935980,05 тыс. руб.

2. Налог на добавленную стоимость в планируемом году:

НДС = тыс. руб. (21)

где Вр_пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;

Вр_нас.пл – выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от физических лиц в планируемом году, тыс. руб.;

S_НДС – ставка налога на добавленную стоимость ,% (20%).

НДС = тыс. руб.

3. Прибыль по текущей деятельности:

Птд_пл = Пр_пл + Д пр тд_пл - Рпр тд_пл, тыс. руб. (22)

где Птд_пл - прибыль по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Рпр тд_пл – прочие расходы по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Д пр тд_пл =284695 тыс. руб., Рпр тд_пл =93150 тыс. руб. (исходные данные)

Птд_пл =5935980,05+284695-93150=6127525,05 тыс. руб.

4. Прибыль по инвестиционной деятельности:

Пинв_пл =Динв_пл - Ринв_пл, тыс. руб. (23)

где Пинв_пл - прибыль по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Ринв_пл – расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Динв_пл =106300 тыс. руб., Ринв_пл =95650 тыс. руб. (исходные данные)

Пинв_пл =106300-95650=10650 тыс. руб.

5. Прибыль по финансовой деятельности:

Пфин_пл =Дфин_пл - Рфин_пл, тыс. руб. (24)

где Пфин_пл - прибыль по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.;

Рфин_пл – расходы по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.

Пфин_пл = 109000 руб.

6. Прибыль до налогообложения:

Пдо н/о_пл =Птд_пл + Пинв_пл + Пфин_пл, тыс. руб. (25)

где Пдо н/о_пл – прибыль до налогообложения в планируемом году, тыс. руб.

Пдо н/о_пл =6127525,05+10650+109000=6247175,05 тыс. руб.

7. Прибыль налогооблагаемая:

Пн/о_пл = Пдо н/о_пл - Пльг_пл, тыс. руб. (26)

где Пн/о_пл - прибыль налогооблагаемая в планируемом году, тыс руб.;

Пльг_пл – прибыль льготируемая в планируемом году, тыс. руб.

Из исходных данных Пльг_пл =28800 тыс. руб.

Пн/о_пл =6247175-28800=6218375,05 тыс. руб.

8. Налог на прибыль:

тыс. руб. (27)

где Sнп – ставка налога на прибыль, % (в соответствии с действующим законодательством=18%).

НП=6218375,05*18/100=1119307,50 тыс. руб.

9. Чистая прибыль:

Пч_пл = Пдо н/о_пл - НП, тыс. руб. (28)

где П_{Ч пл}– чистая прибыль, тыс. руб.

Пч_пл =6247175,05-1119307,50=5127867,55 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль предприятия составила 5127867,55 тысяч рублей.

5 РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

Эффективность характеризуется размером экономического эффекта, достигнутого в расчете на единицу вложенных материальных и трудовых ресурсов. Задача предприятия состоит в том, чтобы с каждой единицы затрат, вложенных в производство, получить максимально возможный эффект.

Рассчитаем объемные показатели, необходимые для расчета показателей эффективности, показатели эффективности использования основных фондов, показатели эффективности труда, обобщающие показатели эффективности производства для текущего и планируемого года и проведем сравнительный анализ данных показателей.

Выручка, за вычетом косвенных налогов в текущем году составила 3430520 тыс.руб., а планируем получить выручку в размере 5971888,72 тыс.руб., то есть на 2541368,72 тыс.руб. больше. Однако планируется увеличить затраты на производство и реализацию продукции на 1488243,46 тыс.руб. Чистую прибыль РУЭС планируем увеличить на 299456,02 тыс.руб., увеличив при этом среднесписочную численность работников на 2 человека.

Рассчитаем коэффициент фондоотдачи в текущем году по формуле:

, руб., (29)

где - выручка в текущем году за вычетом косвенных налогов, тыс.руб.;

- среднегодовая стоимость ОС в текущем году, тыс.руб.

То есть, в текущем году с каждого рубля, вложенного в средства труда, РУЭС получил 0,97 рубля выручки.

Рассчитаем коэффициент фондоемкости в текущем году по формуле:

, руб., (30)

То есть в текущем году на каждый рубль выручки приходиться 1,02 рублей стоимости основных средств.

Рассчитаем коэффициент фондовооруженности ОС в текущем году по формуле:

, тыс.руб./чел., (31)

где – среднесписочная численность работников в текущем году, чел.

.руб./чел.

То есть в текущем году на 1 работника предприятия приходится тыс.руб. стоимости ОС.

Рассчитаем рентабельность ОС в текущем году по формуле:

,% (32)

где - чистая прибыль РУЭС в текущем году, тыс.руб.

То есть с каждого рубля стоимости ОС в текущем году РУЭС получит 3,44% чистой прибыли.

Рассчитаем планируемый коэффициент фондоотдачи по формуле:

, руб. (33)

где - планируемая выручка за вычетом косвенных налогов, тыс.руб.;

– планируемая среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб.

руб.

То есть планируется с каждого рубля, вложенного в средства труда, получить выручку в размере 0,96 рублей, что понижает данный показатель относительно текущего года на 0,01 рублей.

Рассчитаем планируемый коэффициент фондоемкости по формуле:

, руб., (34)

.

То есть в планируемом году на каждый рубль выручки будет приходиться 1,03 рубля стоимости ОC, что больше показателя текущего года на 0,01 рубля.

Рассчитаем планируемый коэффициент фондовооруженности по формуле:

, тыс.руб./чел., (35)

где - планируемая среднесписочная численность работников, чел.

/чел.

То есть в планируемом году на каждого работника РУЭС будет приходиться тыс.руб. стоимости ОС, что больше по сравнению с текущим годом на 27172,25 тыс.руб.

Рассчитаем планируемую рентабельность ОС по формуле:

, % (36)

где - чистая прибыль РУЭС в планируемом году, тыс.руб.

То есть с каждого рубля стоимости ОС планируется получить 96,32 % чистой прибыли, что превышает данный показатель текущего года на 92,88 %.

Рассчитаем производительность труда в текущем году по формуле:

руб./чел., (37)

То есть в текущем году каждый работник РУЭС оказал услуг на сумму тыс.руб.

Рассчитаем планируемую производительность труда по формуле:

руб./чел., (38)

Планируем, что каждый работник РУЭС окажет услуг на сумму тыс.руб., то есть на 26242,47 тыс.руб. больше, чем в текущем году.

Рассчитаем процент прироста производительности труда по формуле:

, (39)

Планируется увеличить производительность труда на 70,37 % по отношению к текущему году.

Рассчитаем себестоимость единицы продукции в текущем году по формуле:

, руб., (40)

руб.

Для получения 100 рублей выручки в текущем году РУЭС необходимо затратить 128,28 рубля.

Рассчитаем планируемую себестоимость единицы продукции по формуле:

, руб., (41)

Планируется потратить рубля для получения 100 рублей выручки, то есть на 29,67 рублей меньше, чем было затрачено в текущем году.

Рассчитаем уменьшение себестоимости единицы продукции по формуле:

, % (42)

Планируется снизить себестоимость единицы продукции на 23,12 % по отношению к текущему году.

Рассчитаем рентабельность предприятия в текущем году по формуле:

(43)

= 2,76 %

В текущем году с каждого рубля затрат РУЭС получил 2,76% чистой прибыли.

Рассчитаем планируемую рентабельность предприятия по формуле:

,% (44)

=87,07 %

Планируется с каждого рубля затрат получить 87,07 % чистой прибыли. Таким образом, рентабельность предприятия по отношению к текущему году уменьшится на 9,25 %.

Сведем в таблице 6 все рассчитанные показатели экономической эффективности производства, проведя подробный анализ планируемого изменения каждого из показателей по отношению к текущему году.

Таблица 6 - Показатели экономической эффективности деятельности РУЭС

Показатели	Ед.изм.	Тек.год	План.год	Изменение (+, –)
1 Показатели, необходимые для расчета показателей эффективности:
1.1 доходы РУЭС	тыс. руб.	6300250	7623171,06	1322921,06
1.2 затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)	тыс. руб.	4400850	5889093,46	1488243,46
1.3 чистая прибыль	тыс. руб.	121520	5127867,55	5006347,55
1.4 среднегодовая стоимость ОС	тыс. руб.	3531227	6162184,75	2630957,75
1.5 среднегодовая численность работников	чел.	92	94	2
1.6 выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов	тыс. руб.	3430520	5971888,72	52541368,72
2 Показатели эффективности использования основных средств:
2.1 коэффициент фондоотдачи	руб.	0,97	0,96	-0,01
2.2 коэффициент фондоемкости	руб.	1,02	1,03	0,01
2.3 коэффициент фондовооруженности	т.руб/чел.	38382,9	65555,15	27172,25
2.4 рентабельность основных средств	%	3,44	96,32	92,32
3 Показатели эффективности труда:
3.1 производительность труда	руб./чел.	37288,26	63530,73	26242,47
3.2 процент прироста производительности труда	%	х	70,37	Х
3.3 процент прироста средней заработной платы	%	х	4	Х
4 Обобщающие показатели эффективности производства:
4.1 себестоимость ед. продукции	руб.	128,28	98,61	-29,67
4.2 % снижения себестоимости единицы продукции	%	х	23,12	Х
4.3 рентабельность РУЭС	%	2,76	87,07	84,31

.

Таким образом, подведем итоги планирования деятельности РУЭС.

Выручку планируется увеличить на 2541368,72 тысяч рублей. При этом увеличиваются и затраты на производство и реализацию продукции на 1488243,46 тысяч рублей. Однако себестоимость уменьшаем на 29,67 % относительно текущего года. Чистую прибыль РУЭС так же планируем увеличить на 5006347,55 тысяч рублей.

Планируется более эффективно использовать основные производственные средства: коэффициент фондоотдачи уменьшается на 0,01 руб., коэффициент фондоемкости увеличивается (за счет увеличения выручки от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году) на 0,01 руб., также увеличивается коэффициент фондовооруженности на 27172,25 (за счет роста численности работников предприятия). Рентабельность (коэффициент абсолютной эффективности использования) основных производственных средств так же планируется повысить на 92,32 %.

Планируется улучшить использование трудовых ресурсов. Производительность труда повысится на 26242,47 тысяч рублей на человека, причем процент прироста производительности труда (70,37 %) превышает процент прироста средней заработной платы (4 %).

Уровень рентабельности предприятия, таким образом, повышается на 84,31 % относительно текущего года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В планируемом году показатели эффективности использования ОС улучшились. Коэффициент фондоотдачи уменьшился на 0,01 рубля. Коэффициент фондоемкости увеличился на 0,01 рубля. Коэффициент фондовооруженности увеличился на 27172,25 тыс.рублей/чел., то есть на каждого работника будет приходиться 65555,15 тыс.руб. стоимости ОС. Рентабельность ОС возрастет на 92,32 %, то есть с каждого рубля стоимости ОС РУЭС получит 96,32 % выручки.

Производительность труда в планируемом году увеличилась на 26242,47 тыс. руб. и показывает, что на одного работника будет приходиться тыс. руб. выручки. Процент прироста производительности труда превысит процент прироста средней заработной платы, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

Себестоимость единицы продукции снизиться на 29,67 % относительно текущего года, то есть для получения 100 рублей выручки РУЭС необходимо будет затратить 98.61 рублей, что на 29,67 рублей меньше, чем в текущем году.

Общий уровень рентабельности предприятия, соответственно, так же повыситься – на 84,31 % и составит 87,07 %, то есть с каждого рубля вложенных средств РУЭС получит 87,07 % чистой прибыли.

По итогам расчёта курсового проекта данный план-прогноз является рациональным, т.к. отвечает требованиям повышения эффективности работы предприятия.

Для дальнейшего роста эффективности работы предприятия необходимо внедрять современное оборудование, улучшать качество обслуживания, увеличивать количество предлагаемых услуг, привлекать клиентов к пользованию новыми услугами и т.д.

ЛИТЕРАТУРА

1. ГОСТ 2.105-95 ЕСКД. Единая система конструкторской документации. Общие требования к текстовым документам. – М.: Издательство стандартов,1996.

2. Голубицкая Е.А., Жигульская Г.М. Экономика связи. – М.: Радио и связь, 2000.

3. Закон «О предприятиях в Республике Беларусь».// НЭГ, 1993, № 13 – 14.

4. Закон Республики Беларусь «О связи».// НЭГ, 1994, № 46.

5. Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь.// НЭГ, 2002, № 96.

6. Мисько М.В. Методические указания по оформлению текстовой и графической части дипломных и курсовых проектов. – Мн.: Высший колледж связи, 1999.

7. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).// НЭГ, 2002, № 57.

8. Положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. // НЭГ, 2003, № 20.

9. Плетенкина Н. Г Методические указания по выполнению курсовой работы о дисциплине «Экономика предприятия» – Витебск.: Высший государственный колледж связи, 2003.

10. Экономика предприятия: Учебное пособие / А. А. Калинка. – Мн.: Ураджай, 2001 – 250 с.

11. Экономика предприятия. / Под ред. В. Я. Хрипача. – Мн.: Экономпресс, 2000. – 464 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица 7 – Исходные данные для выполнения курсовой работы

Наименование показателей	Ед. изм	Вариант 18
1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) текущем году:
1.1 Междугородная телефонная связь	тыс руб.	1880561
1.2 Городская телефонная связь	тыс руб.	1602254
1.3 Сельская телефонная связь	тыс руб.	967587
1.4 Телеграфная связь	тыс руб.	735254
1.5 Радиофикация	тыс руб.	632258
1.6 Другие виды электросвязи	тыс руб.	595259
2 Планируемый прирост выручки:
2.1 МТС	%	15
2.2 ГТС	%	18
2.3 СТС	%	1,5
2.4 ТГС	%	8,5
2.5 РФ	%	-
2.6 Другие виды электросвязи	%	10,5
3 Доходы по инвестиционной деятельности в планируемом году	тыс руб	106300
4 Доходы по финансовой деятельности в планируемом году	тыс руб	109000
5 Доходы по прочей текущей деятельности в планируемом году	тыс руб	284695
6 Численность работников на начало планируемого года	чел	92
7 Планируемое увеличение численности работников	чел	4 в мае
8 Планируемое уменьшение численности работников	чел	В 3 и 4 квартале
9 Стоимость ОС на начало планируемого года:
9.1 Здания	тыс руб	1820426
9.2 Машины и оборудование	тыс руб	1620541
9.3 Передаточные устройства	тыс руб	1499254
9.4 Сооружения	тыс руб	825785
9.5 Транспортные средства	тыс руб	755364
9.6 Прочие	тыс руб	109857
10 Ввод в эксплуатацию ОФ в план. году:
10.1 Здания	тыс руб	-
10.2 Машины и оборудование	тыс руб	105850 в июне
10.3 Передаточные устройства	тыс руб	105250 время не планируется
10.4 Сооружения	тыс руб	-
10.5 Транспортные средства	тыс руб	-
10.6 Прочие	тыс руб	90654 в марте
11 Выбытие из эксплуатации ОФ в план. году:
11.1 Здания	тыс руб	102000 в сентябре
11.2 Машины и оборудование	тыс руб	-
11.3 Передаточные устройства	тыс руб	-
11.4 Сооружения	тыс руб	106540 в ноябре
11.5 Транспортные средства	тыс руб	-
11.6 Прочие	тыс руб	-
12 Срок полезного использования ОФ:
12.1 Здания	лет	50
12.2 Машины и оборудование	лет	11
12.3 Передаточные устройства	лет	17
12.4 Сооружения	лет	20
12.5 Транспортные средства	лет	25
12.6 Прочие	лет	9
13 Средняя месячная заработная плата работников в текущем году	руб	2520000
14 Планируемый темп роста средней заработной платы	%	105
15 Материальные затраты на 100 руб. выручки в текущем году:
15.1 Материалы и запчасти	руб	3,62
15.2 Электроэнергия	руб	5,24
15.3 Топливо	руб	1,23
16 Процент снижения материальных затрат на 100 руб. выручки в планируемом году:
16.1 Материалы и запчасти	%	2,5
16.2 Электроэнергия	%	4,5
16.3 Топливо	%	1
17 Доля прочих расходов в общей сумме затрат по производству и реализации продукции	%	11
18 Льготируемая прибыль в планируемом году	тыс руб	28800
19 Расходы по прочей текущей деятельности в планируемом году	тыс руб	93150
20 Расходы по финансовой деятельности в планируемом году	тыс руб	-
21 Расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году	тыс руб	95650
22 Выручка от реализации товаров(работ,услуг) в текущем году	тыс руб	3430520
23 Выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от физических лиц в планируемом году	тыс руб	215452
24 Затраты на производство и реализацию продукции текущем году	тыс руб	4400850
25 Доходы в текущем году	тыс руб	6300250
26 Чистая прибыль в текущем году	тыс руб	121250
27 Среднегодовая стоимость ОФ в текущем году	тыс руб	3531227
28 Среднесписочная численность работников в текущем году	чел	92