1. Организация кассы в организациях

В соответствии с правилами, установленными действующим законодательством, все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка.

Наличные деньги, полученной кассой расходуются на те цели, на которые они были получены ( выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы).

Предприятия может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы, не более 3 рабочих дней.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могуть расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Денежные средства, хранящиеся в кассе учитывают на синтетическом счете 50 « Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбитие денежных средств из кассы.

К счету 50 « Касса » могут быть открыты следующие субсчета :

50 – 1 «Касса организации»

50 – 2 «Операционная касса»

50 – 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50 – 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обосновленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50 – 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50 – 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

2. Учет выбития основных средств.

Выбитием основных средств понимается списание их с баланса выбития основных средств имеет следующее случае:

1. Предписание морального и физического износа

2. В результате, ликвидации при аварии стихийных бедстве и другие чрезвычайных ситуациях

3. В результате продажи

4. При безвозмездной передачи по договору

5. При передаче в виде вклада УК

В соответствии с действующим законодательством доходы и расходы связанные с выбитием основных средств относятся к прочим доходам (кредит) и расходам (дебиту) и учитываются на счете 91. По дебету счета отражается остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств, а также другие расходы связанные с их выбытием, а по кредиту отражаются доходы, полученные при выбитии основных средств.

Остаточная стоимость выбывающих объектов определяется на счете 01 при списании суммы начисленной амортизации.

С этой целью и счету 01 могут быть открыт субсчет «выбитие ОС»

Д 01.1 К 01 – списываем первоначальную стоимость

Д 02 К 01.1 – сумма начисленной амортизации

Таким образом на счете 01.1 формируется остаточная стоимость выбываемого объекта.

Списание ОС по причине физического или морального износа

По данной причине может быть списано имущество, которое не подлежит восстановлению или его восстановление экономически нецелесообразно. Для определения непригодности ОС в организации формируется комиссия. Комиссия выполняет следующие функции :

а) установление непригодности путем осмотра с использованием технической документации

б) установление причин списания

в) выявление лиц, виновных в преждевременном списании

г) определение полезных остатков

д) составление акта списания ОС (докуменьтально)

документ на списание ОС передаются в бухгалтерских, где в учетных регистрах делаются следующие записи:

Д 01.1 К 01 – списываем первоначальную стоимость

Д 02 К 01.1 – сумма начисленной амортизации

Д 91 К 01.1 – остаточная стоимость

Д 10 К 91 – стоимость полезных остатков по рыночной цене или по цене возможного использования

Выбития ОС может вызывать допольнительные расходы, которые также будет отражаться на счете 91

Д 91 К 70,69,76......

Путем сравнения дебетового и кредитового оборота на счету 91 определяется финансовый результат от выбития ОС. Д 91 К 99

На основании продажи ОС

Осуществляется на основании купли – продаж или обмены. Покупателью при продаже выписываются счет – фактура на продажную стоимость с учетом НДС:

Д 01.1 К 01 – списываем первоначальную стоимость

Д 02 К 01.1 – сумма начисленной амортизации

Д 91 К 01.1 – остаточная стоимость

Д 62 К 91 – продажная стоимость с учетом НДС

Д 91 К 68 – НДС продажной стоимости

Д 91 К 70,76,69 – дополнительные расходы, связанные с продажей объектов ОС.

Далее путем сравнения дебетового и кредитового оборотов по счету 91 определяется финансовый результат.

Д 91 К 99 – прибыль

Д 99 К 91 – убыток

Безвозмездная передача ОС

Она осуществляется на основании договора дарения. Записи в учете осуществляются по аналогичной схеме, доходы отсутствуют, но в соответствии с действующим законодательством передачи ОС на безвозмездной основе рассматривается как реализация , а следовательно подлежит налогообложению НДС.

Д 01.1 К 01 – списываем первоначальную стоимость

Д 02 К 01.1 – сумма начисленной амортизации

Д 91 К 01.1 – остаточная стоимость

Д 91 К 68 – НДС с рыночной стоимости передаваемого объекта

Д 99 К 91 – убыток

Передача в виде вклада УК

Осуществлена на основании учредительного договора и протоного соглашения.

Д 01.1 К 01 – списываем первоначальную стоимость

Д 02 К 01.1 – сумма начисленной амортизации

Д 91 К 01.1 – остаточная стоимость

Д 19 К 68 – восстановление НДС с остаточной стоимости передаваемого объекта

Д 91 К 19 – списание НДС

Д 58 К 76 – отражает финансовой вложений в деятельности на основании учредительских документов

Д 76 К 91 – согласованная стоимость объекта ОС переданного в УК др. организации

Д 91 К 70,76.. – дополнительные расходы связанные с передачей объекта

Д 91 К 99 – прибыль

Д 99 К 91 – убыток

При недосдачах, хищениях, порче ОС

Производится на основании акта о инвенторизации и отражаются с помощью счета 91

Д 01.1 К 01 – списываем первоначальную стоимость

Д 02 К 01.1 – сумма начисленной амортизации

Д 94 К 01.1 – списание с остаточной стоимости

Д 19 К 68 – восстановление НДС с остаточной стоимости недостающих объектов ОС

Д 94 К 19 – списание НДС на недосдачу.

Если виновные лица не установлены, либо судебные органы не подтвердили наличие виновного лица, то недосдача списывается на счете 91. Д 91 К 94 – остаточная стоимость + НДС с остаточной стоимостью

Если же виновное лицо установлено и оно признано судебными органами, то недосдача подлежит взысканию с данного лица.

Д 73.2 К 94 – остаточная стоимость +НДС

Д 73.2 К 98 – разница между рыночной стоимостью и недосдащей стоимостью объектов ОС

Д 70,50,51,76 К 73.2 – возмещение материального ущерба

По мере возмещения материального ущерба доходы будущих периодов списываются на доходы отчетного периода ( как правило пропорциально сумме возмещаемого ущерба).