Налог на прибыль организаций
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
Рос организации
Инностранные организации имеющие представительства в рф
Инностранные организации имеющие доходы от источников рф
Объектом налогообложения признается прибыль.
Доходы определяются как:
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).
Это выручка от реализации продукции собственного производства ранее приобретённого имущества, имущественных прав.
внереализационные доходы
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Это предварительная оплата предоплата залог участие в уставном капитале, безвозмездная передача инностранными организациями, безвозмездная передача рос организациями, другими организациями.
Если имущество остается в организации в течении года.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:
-расходы, связанные с производством и реализацией, и
-внереализационные расходы.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.
Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: земля, имущество бюджетных некоммерческих организаций, предметы внешнего благоустройства, имущество находящееся на консервации свыше 3 месяцев, реконструкции свыше 12 месяцев.
Выделяют 10 амортизационных групп сроком полезного использования от 1 до 30 лет.
По НК для расчета амортизации применяются линейные и не линейные методы исчисления. Линейные методы используются в отношении амортизационных групп сроком 20-30 лет.
Внереализационные расходы – это расходы которые не связаны с производством, резервы по сомнительным долгам, простои. Сомнительным наз-т долг перед предприятием за неоплаченные в срок или не обеспеченные залогом или поручительством. Сомнительные долги выявляются в результате инвентаризации дебеторской задолженности. Выделяют сомнительные долги по срокам:
1.свыше 30 дней, когда в резерв включается вся сумма долга
2.от 45 до 90 дней в резерв вкл 50 % долга
3.не менее 45 дней
Расходы не вкл-е в расход по налогу на прибыль
Штрафные санкции
1.ставка 20 % из них 2 % в фед бюджет
2.для инностранных не имея представительства:
20 % со всех доходов, 10 % от использования судов и самолетов
3.по дивидентам: для рос 9 %, для иностранцев 15 %
Налоговый период календарный год.
Отчетный период 1-й квартал полугодие и 9 месяцев.
Сроки оплаты не позднее 28 числа за налоговым и отчетным периодами.