
- •Бухгалтерский учет на малых предприятиях Под редакцией и.А.Толмачева
- •Глава 1. Учетная политика малого предприятия
- •Глава 2. Денежные расчеты предприятия
- •Глава 3. Расчеты с подотчетными лицами на малых предприятиях
- •Глава 4. Расчеты с контрагентами малых предприятий
- •Глава 5. Что такое тмц?
- •Глава 6. Основные средства
- •Глава 7. Нематериальные активы малых предприятий
- •Глава 8. Формирование себестоимости продукции на малых предприятиях
- •Глава 9. Реализация у малых предприятий
- •Глава 10. Заработная плата на малых предприятиях
- •Глава 2. Денежные расчеты предприятия
- •2.1. Касса малого предприятия
- •2.1.1. Лимит остатка кассы. Кассовый план
- •2.1.2. Порядок оформления первичных кассовых документов
- •2.1.3. Когда применяют ккм
- •2.1.4. Возможность применения бланков строгой отчетности
- •2.1.5. Отчеты по кассе
- •2.1.6. Валютная касса
- •2.1.7. Ведение валютных кассовых операций
- •2.1.8. Порядок отражения хозяйственных операций по кассе
- •2.1.9. Журнал-ордер n 1
- •2.2. Безналичные расчеты малых предприятий
- •2.2.1. Что такое накопительный счет?
- •2.2.2. Расчетный счет
- •2.2.3. Валютные счета - какие они бывают?
- •2.2.4. Порядок оформления платежных поручений
- •2.2.5. Отражение операций по расчетному счету
- •2.2.6. Учет операций по валютному счету
- •2.2.7. Журнал-ордер n 2
- •Глава 3. Расчеты с подотчетными лицами на малых предприятиях
- •3.1. Общие требования к отчету по выданным средствам
- •3.2. Приобретение мобильных телефонов организацией
- •3.3. Использование личных аппаратов сотрудников
- •3.4. Командировка. Порядок оформления документов
- •3.4.1. Бухгалтерский учет
- •3.4.2. Что такое служебная командировка?
- •3.4.3. Как выдать иностранную валюту в подотчет
- •3.5. Журнал-ордер n 7
- •Глава 4. Расчеты с контрагентами малых предприятий
- •4.1. Расчеты с поставщиками
- •4.2. Расчеты с покупателями
- •4.2.1. Мы продали товар. Как правильно оформить документы
- •4.2.2. Может ли юридическое лицо купить товар
- •Глава 5. Что такое тмц?
- •5.1. Оформление поступления товарно-материальных ценностей
- •5.2. Оформление первичной документации по движению товаров
- •5.3. Бухгалтерский учет готовой продукции, поступления
- •5.4. Способы учета материальных ценностей на малых
- •5.4.1. Способы оценки запасов тмц в бухгалтерском учете
- •5.4.2. Списание материальных запасов при периодической
- •5.4.3. Списание материальных запасов при непрерывной
- •5.4.4. Учет готовой продукции по нормативной себестоимости
- •5.5. Отражение расхода (выбытия) тмц в бухгалтерском учете
- •5.6. Перемещение тмц между подразделениями малого
- •5.7. Инвентаризация тмц на малых предприятиях
- •Глава 6. Основные средства
- •6.1. Модернизация, реконструкция основного средства
- •6.2. Первичные документы, применяемые для оформления
- •6.3. Реконструкция, модернизация, капитальный ремонт
- •6.4. Особенности учета недвижимого имущества
- •Глава 7. Нематериальные активы малых предприятий
- •7.1. Определение первоначальной стоимости
- •7.2. Амортизация нематериальных активов
- •7.3. Выбытие нематериальных активов
- •Глава 8. Формирование себестоимости продукции на малых предприятиях
- •8.1. Материальные расходы
- •8.2. Расходы на оплату труда
- •8.3. Амортизационные отчисления
- •8.4. Прочие расходы малых предприятий
- •8.5. Расчет себестоимости единицы продукции
- •8.6. Формирование себестоимости единицы продукции
- •8.7. Что такое незавершенное производство?
- •8.8. Порядок закрытия производственных счетов
- •8.9. Какие первичные документы необходимо оформлять
- •Глава 9. Реализация у малых предприятий
- •9.1. Реализация за безналичный и наличный расчет
- •9.2. Бухгалтерский учет операций по реализации
- •9.3. Реализация услуг
- •9.4. Реализация тмц в розницу у малых предприятий
- •9.5. Прочая реализация у малых предприятий
- •9.6. Выбытие основных средств
- •9.7. Продажа материалов
- •Глава 10. Заработная плата на малых предприятиях
- •10.1. Минимальный размер оплаты труда (мрот)
- •10.2. Виды оплаты труда на малых предприятиях
- •10.3. Начисление заработной платы
- •10.4. Материальная помощь
- •10.5. Премии
- •10.6. Работа в праздничные и выходные дни
- •10.7. Пособие по временной нетрудоспособности
- •10.8. Отпуска на малых предприятиях
- •10.9. Компенсационные выплаты
- •10.10. Налог на доходы физических лиц
- •11.2. Увеличение уставного капитала
- •11.3. Уменьшение уставного капитала
- •11.4. Расчеты с учредителями. Начисление дивидендов
- •Глава 12. Бухгалтерская отчетность малых предприятий
- •12.1. Форма n 2 "Отчет о прибылях и убытках"
- •12.1.1. Заполнение раздела "Доходы и расходы по обычным
- •12.1.2. Заполняем раздел "Прочие доходы и расходы"
- •12.2. Баланс малого предприятия
- •Раздел V "Краткосрочные обязательства". В этом разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
- •Глава 13. Особенности учета при использовании специальных налоговых режимов малыми предприятиями
- •13.1. Упрощенная система налогообложения
- •5) Материальные расходы.
- •13.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
- •Глава 14. Особенности учета операций по договорам комиссии
- •Глава 15. Ответственность главного бухгалтера и руководителя
Раздел V "Краткосрочные обязательства". В этом разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
В группе статей "Кредиторская задолженность":
- по статье "Поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;
- по статье "Векселя к уплате" показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя;
- по статье "Задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;
- по статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников (сальдо по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам").
В форме N 1 "Бухгалтерский баланс" после итоговых данных об активах организации, ее капитале и резервах и обязательствах организации необходимо привести данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.
Хочется отметить, что все не так страшно и запутанно, как кажется на первый взгляд. Важно не запоминать наизусть, что и куда заносить, а понять суть происходящего. А в момент заполнения формы - внимательно читать саму форму, ведь там по каждой строке перечислены счета бухгалтерского учета, сальдо по которым и отражается. Если перечислен через запятую ряд счетов, то по строке отражается общая сумма сальдо по каждому из них.
Глава 13. Особенности учета при использовании специальных налоговых режимов малыми предприятиями
13.1. Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.
При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности), НДС, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности) и единый социальный налог с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.
Одну из составляющих единого социального налога тем не менее при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо уплачивать. Это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Это касается накопительной и страховой части пенсионных отчислений.
Также малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Любое малое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) обязана вести:
бухгалтерский учет в части основных средств и нематериальных активов, а также товаров, материалов и заработной платы. Ведение бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов необходимо для отслеживания их остаточной стоимости, которая для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не может превышать 100 млн руб. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов следует осуществлять в соответствии с ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007. При этом нет необходимости в ведении учета на синтетических счетах с применением Плана счетов и метода двойной записи. Достаточно оформления первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, по стоимости основных средств и нематериальных активов. Однако все же лучше вести учет в полном объеме, т.к. в случае утраты права на применение упрощенной системы налогообложения придется восстанавливать учет.
Организации, исчисляющие единый налог с доходов, учитывают в Книге учета доходов и расходов только доходы, а организации, исчисляющие единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, - доходы и расходы.
Еще раз обращаем внимание на то, что Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета, в ней не отражаются амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, начисленные по правилам бухгалтерского учета.
При определении доходов налогоплательщики-организации учитывают все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Малые предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают следующие расходы:
1) расходы на приобретение основных средств:
- по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы учитываются в полном объеме с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, равными долями в течение отчетного периода;
- по основным средствам, приобретенным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, порядок отнесения их стоимости на расходы зависит от срока полезного использования конкретного основного средства. Так, по основным средствам со сроком полезного использования до трех лет включительно остаточная стоимость учитывается в расходах равными долями в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения. По основным средствам со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости. По основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от остаточной стоимости основных средств.
Стоимость основных средств определяется равной остаточной стоимости на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Срок полезного использования основного средства определяется в момент ввода основного средства в эксплуатацию. При определении срока необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".
А для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.
Следует обратить особое внимание на тот факт, что продать (или подарить и т.п.) основные средства, приобретенные после перехода на упрощенную систему налогообложения, без перерасчета расходов и, как следствие, единого налога можно только спустя три года, а по некоторым средствам 10 лет. Перерасчет производится в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. То есть при "досрочной" реализации вы могли учитывать расходы по реализуемому основному средству в размере, предусмотренном при обычном режиме налогообложения. Подробно, как рассчитывать амортизацию по основным средствам при обычном режиме налогообложения, вы найдете в главе "Основные средства". Отметим только, что сумма расходов по основным средствам по упрощенной системе налогообложения существенно больше, чем амортизация по таким же основным средствам при обычном режиме налогообложения.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения);
2) расходы на приобретение нематериальных активов;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;