10.9. Компенсационные выплаты

Компенсационные выплаты - особая категория выплат, компенсирующая произведенные траты сотрудников, или другие компенсации, предусмотренные действующим законодательством. К таким выплатам относятся:

- выходное пособие, выплачиваемое работникам, увольняемым в связи с сокращением штатов, в размере среднего месячного заработка;

- средняя заработная плата на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения с учетом выплаты выходного пособия.

Как уже рассматривалось выше - выплата месячного выходного пособия и сохраняемого среднего заработка производится по прежнему месту работы.

За указанными работниками сохраняется непрерывный трудовой стаж, если перерыв в работе после увольнения не превысил трех месяцев.

Указанные компенсационные выплаты в базу для расчета налога на доходы физических лиц не включаются, единый социальный налог по указанным выплатам не начисляется.

Работа в выходной день компенсируется предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме, но не менее чем в двойном размере.

Кроме того, работники имеют право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок. Возмещение расходов в пределах норм не включается в базу для исчисления налога на доходы физических лиц, единый социальный налог по указанным выплатам не начисляется.

Зачастую предприятие пользуется инструментами, машинами, оборудованием сотрудников. В таких случаях работники имеют право на получение компенсации за износ (амортизацию) своих инструментов (машин, оборудования).

Размер и порядок выплаты этой компенсации определяются администрацией предприятия, учреждения, организации по согласованию с работником. Данные выплаты включаются в расчет для налога на доходы физических лиц.

Одним из видов компенсации может рассматриваться получение продуктов работниками вредного производства. Так, в соответствии со ст. 222 Трудового кодекса РФ лицам, занятым на работах с вредными условиями труда, бесплатно выдается молоко. Порядок выдачи молока указан в Постановлении Минтруда России от 31 марта 2003 г. N 13 "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работе с вредными условиями труда". Администрация предприятия при выдаче продуктов должна руководствоваться Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утверждаемых Минздравом России.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ бесплатно предоставленные питание и продукты не облагаются ЕСН, если это питание выдается в соответствии с законодательством и в пределах норм. В Постановлении N 13 установлено, что работники должны пить выданное молоко в столовых. Нельзя вместо молока выплачивать деньги.

В настоящее время в организациях часто используется по договорам с сотрудниками различное оборудование. За использование оборудования для производственных нужд предприятие выплачивает компенсацию.

Иногда бухгалтер сталкивается с начислением компенсации, связанной с задержкой выплаты заработной платы. Отметим, что такая компенсационная выплата также предусмотрена Трудовым кодексом РФ.

В ст. 236 Трудового кодекса РФ указано, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить ее с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Выплата денежной компенсации за просрочку выплаты заработной платы также не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.

Сумма компенсации является прочим расходом организации.

Расчеты с работниками по причитающейся им сумме денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы отражаются следующей проводкой:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".