5.5. Отражение расхода (выбытия) тмц в бухгалтерском учете

малых предприятий

Фактический расход ТМЦ отражается по кредиту соответствующего счета учета (10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция") в корреспонденции со счетами учета реализации или другими соответствующими счетами.

Реализация ТМЦ отражается в учете по мере их отгрузки, если иное не установлено договором.

Отгруженные или сданные на месте покупателям товарно-материальные ценности, расчетные документы на которые предъявлены покупателям, списываются в порядке реализации с соответствующих счетов учета (10, 41, 43) в дебет счета 90 "Продажи".

Если договором поставки обусловлен момент перехода прав (владения, использования и распоряжения) на отгруженные ТМЦ и риска их случайной гибели от предприятия к покупателю, отличный от указанного выше, то до такого момента эта продукция учитывается на счете 45 "Товары отгруженные". При фактической ее отгрузке производится запись по кредиту счетов 10, 41, 43 и дебету счета 45. Передача ТМЦ другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах также списывается со счетов 10, 41, 43 в дебет счета 45.

Аналитический учет по счетам 10, 41, 43 ведется по местам хранения и отдельным видам ТМЦ.

Также отметим, что материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость (стоимость продажи) которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Это отражено в п. 25 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

5.6. Перемещение тмц между подразделениями малого

предприятия

Как уже отмечалось, учет ТМЦ должен вестись по месту их непосредственного нахождения. Значит, если на предприятии существует несколько складов, то аналитический (инвентарный) учет должен вестись на каждом складе отдельно. При перемещении ТМЦ с одного склада на другой необходимо оформить накладную на внутреннее перемещение. Накладная должна содержать номенклатурные номера ТМЦ, наименование ТМЦ, количество, кроме того, в ней должны быть указаны наименования складов и иметься подписи (с расшифровкой) передающей и принимающей сторон.

Прием ТМЦ производится на основании накладной от поставщика. Одновременно может оформляться приемный акт ТМЦ в двух экземплярах, один из которых передается сдающему, другой остается на складе. В складской карточке ТМЦ обязательно делается запись о приходе ТМЦ с указанием даты, документа, на основании которого произведено оприходование товара, количества, ставится подпись кладовщика.

Для оформления отпуска материалов в производство оформляют лимитно-заборную карту. В ней указывается наименование материала, его номенклатурный номер, требуемое количество, заверенное подписью лица, ответственного за нормирование расхода (технолога, инженера, прораба и т.п.). На основании лимитно-заборной карты производится отпуск материала, при этом получающий должен расписаться в получении, а отпускающий - в отпуске товара. Одновременно кладовщиком делается запись в складской карточке ТМЦ о произведенном отпуске с проставлением даты и номера документа, на основании которого производился отпуск ТМЦ. В конце месяца лимитно-заборная карта сдается в бухгалтерию, на ее основании производится списание материала в производство.

В конце месяца в бухгалтерии на основании переданных документов по движению ТМЦ составляется оборотная ведомость по каждому складу отдельно. Кроме того, оборотная ведомость может составляться как одновременно на все группы товаров, находящихся на складе, так и на каждую группу в отдельности (как правило, по счетам и субсчетам учета).