2.2.6. Учет операций по валютному счету

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 "Валютные счета".

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Отметим, что при наличии валютных счетов операции по ним в бухгалтерском учете отражаются как в валюте, так и в "переводных" рублях, т.е. в рублевой оценке каждой валютной операции по соответствующему курсу Центрального Банка РФ.

Отражение операций по счету 52 аналогично движению по расчетному счету (51).

2.2.7. Журнал-ордер n 2

Для обобщения информации по движению безналичных денежных средств на предприятии служит журнал-ордер N 2.

Журнал-ордер - это сводный документ, который содержит аналитическую информацию по движению безналичных средств на предприятии за каждый день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бухгалтерским счетам.

Глава 3. Расчеты с подотчетными лицами на малых предприятиях

Практически на каждом предприятии бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда необходимо провести оплату наличными средствами. Казалось бы, что проще - взял деньги, оплатил товар (работу, услугу), получил оплаченный товар, и никаких проблем. Однако в действительности все значительно сложнее.

На каждом предприятии есть подотчетные лица. Кто же они? В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организации часто производят расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей, как правило, выдаются под отчет.

Денежные средства под отчет могут выдаваться на служебные командировки и на административно-хозяйственные и операционные расходы. К последним также относятся подотчетные суммы, выданные на закупку сельскохозяйственной продукции, для организаций, осуществляющих розничную и оптовую торговлю продуктами питания, и предприятий общепита.

Например, на предприятии возникает необходимость приобрести бланки бухгалтерской отчетности. Как это обычно происходит на практике? Вполне естественно, что бухгалтер купит их за наличный расчет в ближайшем книжном магазине. Однако для проведения подобных трат и отражения их в бухгалтерском учете необходимо оформить ряд документов. Во-первых, приказом по предприятию должен быть установлен круг подотчетных лиц - т.е. лиц, которым могут быть выданы денежные средства на нужды предприятия. Это могут быть только штатные сотрудники предприятия. Для покупки необходимых товаров за наличный расчет нужно на имя руководителя написать служебную записку. Если руководитель сочтет траты необходимыми, на служебной записке он поставит резолюцию, например "Бухгалтерии - выдать под отчет Иванову И.И. сумму 2000,00". На основании служебной записки оформляется РКО. Подотчетное лицо, купив необходимые товары, должно иметь все необходимые документы, сопутствующие покупке, а также составить авансовый отчет. В авансовом отчете перечисляются первичные оправдательные документы, подтверждающие суммы расхода (билеты, чеки, счета, квитанции и т.д.), с указанием потраченных сумм. Бухгалтер проверяет авансовый отчет и делает бухгалтерские проводки, отражающие суммы произведенных расходов. Руководитель предприятия утверждает расходы подотчетных сумм.

Не допускается выдача денежных средств под отчет, если по ранее выданным денежным средствам подотчетное лицо не отчиталось либо не полностью отчиталось.

Часто у руководителя и у бухгалтера возникают вопросы: какую сумму можно выдать сотруднику под отчет? Есть ли какие-либо ограничения по размерам к выдаче одному сотруднику или по общему размеру выданных сумм подотчета по предприятию в целом? Стоит сразу успокоить читателей. В настоящее время законом или иными законодательными актами максимальные суммы по подотчету не определены. Здесь нужно поступать, руководствуясь исключительно потребностями предприятия, установленным лимитом остатка денежных средств в кассе предприятия, а также здравым смыслом.

Правда, что касается денежных средств на командировки, то в законодательстве особо указывается, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Что это означает? Ну во-первых, если у вас имеется некая смета для командировки, то следует руководствоваться суммами, указанными в ней, но ведь такой сметы может и не быть. В таком случае снова прибегаем к здравому смыслу. Сотрудник командируется в такую-то местность на столько-то дней. Значит, следует выдать средства на приобретение билетов, на гостиницу, а также суточные. Ну а если известно (или не исключается), что, находясь в командировке, сотрудник должен приобрести за наличный расчет какой-то инструмент или встречаться с представителем партнера для проведения переговоров и нести представительские расходы, то отправляя сотрудника, следует сразу выдать ему необходимую (приблизительно рассчитанную) сумму в подотчет.

Ну а если это не командировка, а обычные расчеты с партнером наличными деньгами. Могут ли быть здесь какие-нибудь проблемы?

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 100 000 руб. Это не означает, что ваше подотчетное лицо не может провести необходимые расчеты с несколькими поставщиками на общую сумму свыше 100 000 руб., но что касается одного договора, то здесь нужно помнить об указанном ограничении.