Розділ Х Оцінка фінансового стану та фінансова звітність підприємств

Тема 10.1 Фінансова звітність підприємств

10.1. Характеристика та принципи фінансової звітності.

10.2. Фінансовий аналіз діяльності підприємства та його завдання.

10.3. Показники фінансового стану підприємства.

10.4. Фінансова звітність підприємства.

10.5. Аналіз ділової активності підприємства.

10.1. Характеристика та принципи фінансової звітності.

Під фінансовим станом підприємства також розуміють рівень його забезпеченості відповідним обсягом фінансових ресурсів, необхідних для здійснення ефективної господарської діяльності та своєчасного здійснення грошових розрахунків за своїми зобов’язаннями.

Метою оцінки фінансового стану підприємства виступає пошук резервів збільшення його прибутковості, рентабельності і платоспроможності.

Завдання аналізу фінансового стану:

• дослідження рентабельності та фінансової стійкості підприємства;

• дослідження ефективності використання майна підприємства, забезпечення підприємства власними оборотними коштами;

• об’єктивне оцінювання динаміки та стану ліквідності, платоспроможності і фінансової стійкості підприємства;

• оцінювання становища суб’єкта господарювання на фінансовому ринку та кількісне оцінювання його конкурентоспроможності;

• визначення ефективності використання фінансових ресурсів.

Групи показників, які характеризують фінансовий стан підприємства:

• оцінка майнового стану підприємства (коефіцієнт оновлення основних засобів, коефіцієнт вибуття основних засобів, коефіцієнт зносу основних засобів);

• прибутковість;

• ліквідність і платоспроможність;

• фінансова стійкість і стабільність підприємства;

• рентабельність підприємства;

• показники ділової активності;

• показники акціонерного капіталу.

Інформаційною базою оцінки фінансового стану підприємства є:

• баланс;

• звіт про фінансові результати;

• звіт про рух грошових коштів;

• звіт про власний капітал;

• дані статистичної звітності та оперативні дані.

10.2. Фінансовий аналіз діяльності підприємства та його завдання.

Аналіз фінансового стану є частиною загального аналізу господарської діяльності підприємства, який складається з фінансового та управлінського аналізу, зумовленого відповідним розподілом бухгалтерського обліку.

Фінансовий аналіз є способом оцінки і основою для прогнозування фінансового стану підприємства на підставі інформації, яка міститься у бухгалтерській і фінансовій звітності та оперативних даних.

Предметом фінансового аналізу підприємства є фінансові ресурси та грошові потоки, їх формування та використання.

Основною метою фінансового аналізу є об'єктивна оцінка фінансового стану і виявлення можливостей підвищення ефективності функціонування підприємства.

Основними завданнями аналізу фінансового стану є:

• встановлення рівня майнового забезпечення підприємства й ефективності його використання;

• дослідження прибутковості та платоспроможності підприємства;

• оцінка динаміки стану ліквідності та фінансової стійкості підприємства;

• аналіз ділової активності підприємства;

• визначення ефективності використання підприємством фінансових ресурсів.

Інформаційною базою для проведення фінансового аналізу на підприємстві є дані бухгалтерського балансу та звітів про фінансові результати, рух грошових коштів, про власний капітал, а також оперативні дані підприємства.

За суб'єктами проведення фінансовий аналіз поділяють на внутрішній та зовнішній. Внутрішній аналіз виконують працівники економічних і фінансових служб підприємств, використовуючи при цьому не тільки дані офіційної відкритої фінансової звітності, а й внутрішню інформацію, яка не підлягає розголошенню. Зовнішній аналіз проводять сторонні організації, як правило, аудиторські фірми.

Прийоми та методи, що використовуються при проведенні фінансового аналізу поділяють:

• за ступенем формалізації: формалізовані і неформалізовані. Формалізовані методи є основними для проведення фінансового аналізу, є об'єктивними і в них покладено строгі аналітичні залежності. Нефор-малізовані методи є суб'єктивними, оскільки грунтуються на логічному описуванні аналітичних прийомів;

• залежно від інструментарію, що застосовується в аналізі. Економічні методи — балансовий, простих та складних відсотків, дисконтування та ін. Статистичні методи - методи ланцюгових підстановок, середніх та відносних величин, групування та ін. Ма-тематико-статистичніметоди — кореляційний, регресний та факторний аналізи;

• за типами моделей - дескриптивні, предикативні, нормативні. Дескриптивні монет передбачають для оцінки фінансового стану побудову балансів за даними бухгалтерського обліку, проведення верти-

• кального (аналіз статей балансів у вигляді відносних величин), горизонтального (визначення динаміки балансових статей) та трендового (розрахунок відносних відхилень показників за ряд років від рівня базисного року) аналізу. Предикативні — моделі-прогнози фінансового звіту. Нормативні — моделі, шо дозволяють порівнювати фактичні результати діяльності з нормативними (із законодавчо встановленими, даними галузі економіки та ін.).